Совершенствование налогообложения природных ресурсов

Введение 3
1 Теоретические аспекты налогообложения природных ресурсов 5
1.1 Характеристика основных видов природных ресурсов и их элементов с позиции налогообложения……. 5
1.2 Обзор зарубежного опыта налогообложения природных ресурсов развитых стран………………………………. 28
2 Анализ и оценка показателей сборов от налогообложения природных ресурсов 34
2.1 Общая динамика поступлений налогов и платежей на природные ресурсы в консолидированный бюджет РФ.. 34
2.2 Причины и оценка последствий введения налога на дополнительный доход в нефтяной отрасли.……...…………………………….………..……....….…...39
3 Перспективы совершенствования налогообложения общераспространенных природных ресурсов в России 45
Заключение 57
Список используемых источников 59

Весь текст будет доступен после покупки

Налоговая система России на протяжении последних лет остается одной из самых популярных в политических кругах, обсуждаемых в научной среде, и эффективно совершенствует теорию и практику налогообложения. Основными источниками пополнения доходной части федерального бюджета в Российской Федерации являются налоговые доходы бюджета, их доля составляет около 75%. Важнейшими источниками доходной части федерального и субфедеральных бюджетов, являются доходы, получаемые от использования природных ресурсов. Развитие отношений природопользования оказывает влияние на экономический рост государства.
В условиях реформируемой экономики сложился рынок природных ресурсов, связывающий потребителей и производителей, позволяя первым получать желаемые блага, а вторым – доход от продажи товаров и услуг. Природные ресурсы передаются в пользование на платной основе и далее функционируют уже как факторы производства. Хозяйствующие субъекты применяют факторы в производстве своей продукции; следовательно, спрос на ресурсы определяется спросом на производимые ими товары и услуги. Поэтому, на рынках ресурсов существует спрос и предложение, зависящий не от количества имеющихся ресурсов, а от производственных, финансовых, инвестиционных возможностей общества.
Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.
В процессе развития общества постоянно возникают противоречия между возрастающими потребностями людей и ограниченностью всех видов ресурсов: природных, финансовых, инновационных, технологических. Эти противоречия выражаются в низкой эффективности использования ресурсного потенциала России, и прежде всего в высоком уровне экспорта сырья.
Таким образом, из вышесказанного следует важность налогообложения природных ресурсов для экономики государства, что и подтверждает актуальность данной темы.
Целью ВКР состоит в выявлении направлений совершенствований налогообложения природных ресурсов и оценке введения НДД. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
1. Обосновать сущность и дать общую характеристику природным ресурсам. Рассмотреть основные элементы налогообложения на природные ресурсы в соответствии Налоговым кодексом РФ, Федеральными законами и др.
2. Изучить зарубежный опыт налогообложения природных ресурсов
3. Проанализировать тенденции поступлений налогов и платежей в консолидированный бюджет РФ
4. Рассмотреть причины и оценить результаты введения налога на дополнительный доход
5. Сформулировать предложения по совершенствованию налогообложения природных ресурсов в России
Объектом исследования ВКР является система налогообложения природных ресурсов
Предметом исследования в бакалаврской работе представляет собой экономические отношения в сфере налогообложения природных ресурсов.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические аспекты налогообложения природных ресурсов

1.1 Характеристика основных видов природных ресурсов и их элементов с позиции налогообложения

Природные ресурсы – это компоненты природы, которые на определенном уровне развития производительных сил используются или могут быть использованы в качестве средств производства и предметов потребления. По своему экономическому содержанию природные ресурсы – это потребительские стоимости, полезность которых определяется степенью изученности, уровнем научно-технического прогресса, экономической и социальной целесообразностью использования.
Природные ресурсы делятся на возобновляемые (лес, вода, биоресурсы) и не возобновляемые (уголь, нефть и другое минеральное сырье). Роль любого государства использовать не только фискальные инструменты в вопросах платности за природопользование, но и учитывать регулирующую функцию этих платежей. Ресурсные платежи должны быть направлены на воспроизводство, рациональное использование природных ресурсов, сокращение вредного воздействия на окружающую среду, проведение природоохранных мероприятий. Особенно это относится к возобновляемым ресурсам, которые являются не только сырьем для промышленного производства, но выполняют важнейшую экологическую функцию по обеспечению жизнедеятельности человека.
Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование. В контексте приведенного деления налог на добычу полезных ископаемых следует отнести к группе платежей за природопользование, поскольку объектом данного налога является добыча полезных ископаемых (ст. 336 НК РФ), которая является одним из видов пользования недрами.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2 частях. Ч. 2: Федеральный закон от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ: редакция от 28.05.2022 года // КонсультантПлюс : справочная правовая система. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165. (дата обращения: 10.05.2022)
2 Российская Федерация. Законы. Водный кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 3 июня 2006 года N 74-ФЗ : редакция от 01.05.2022 года // КонсультантПлюс : справочная правовая система. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_60683. (дата обращения: 10.05.2022)
3 Российская Федерация. Законы. Лесной кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 4 декабря 2006 года N 200-ФЗ: редакция от 30.12.2021 года : с изменениями и дополнениями, вступившие в силу с 01.03.2022 // КонсультантПлюс : справочная правовая система. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64299. (дата обращения: 10.05.2022)
4 Российская Федерация. Законы. О недрах : Федеральный закон от 21 февраля 1992 года N 2395-1 : редакция от 01.04.2022 года // КонсультантПлюс : справочная правовая система. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_343. (дата обращения: 10.05.2022)
5 Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов" от 26 июля 2007 г. N 45 // КонсультантПлюс : справочная правовая система. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_71149. (дата обращения: 10.05.2022)
6 Министерство природных ресурсов и экологии РФ: официальный сайт - URL: mnr.gov.ru/mnr (дата обращения: 05.05.2022)
7 Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов // КонсультантПлюс : справочная правовая система - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390 (дата обращения: 05.05.2022)
8 Абдулкадыров А. С., Проскурова Н. Э., Жигулина Е. П., Кодырова А. Р. Перспективы развития налогового маневра в нефтегазовой отрасли. Экономика и предпринимательство. 2018;(3): С. 1091– 1096
9 Горбунова Е. Н. К вопросу о введении налога на дополнительный доход в нефтяной отрасли // Предложения. Концепции. Перспективы 2018 г
10 Единый портал бюджетной системы Российской Федерации - URL: https://budget.gov.ru (дата обращения: 05.05.2022)
11 Журнал профессионалов ЛПК / ЛесПромИнформ №8 (154), 2020 г. - URL: https://lesprominform.ru/jarticles.html?id=5824 (дата обращения: 07.05.2022)
12 Зозуля В.В. Налогообложение природопользования: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. - М.: Издательство Юрайт, 2014 – С. 257
13 Зуев А.А. «Введение налога на дополнительный доход при добыче углеводородного сырья в Российской Федерации: путь длиной в двадцать лет» // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 4. – С. 11 - 23.
URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=29577 (дата обращения: 10.05.2022)
14 Игнатов А.В. Применение методик налогового планирования: фатальная неизбежность как следствие несправедливости налогообложения // "Налоги и налогообложение". 2013. №2
15 Клюкин Б.Д. Горные отношения в странах Западной Европы и Америки (Англия, Канада, США, Франция, ФРГ). М.: Городец. 2010 Вектор экономики | СМИ ЭЛ № ФС 77-66790, ISSN 2500-3666 2019 №5 электронный научный журнал «Вектор экономики»
16 Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. Для вузов. М.: Закон и право. ЮНИТИ. 2009
17 Крюков В.А., Токарев А.Н. Возможности роста на основе развития нефтегазового сектора // Налоги, инвестиции, капитал. 2019. № 4. С. 21-55
18 Кузнецова, И.А. Большой справочник стратегического планирования / И.А. Кузнецова: практическое пособие. - М.: Дашков и Ко, 2017. С. 365
19 Куценко В. "Состояние сырьевой базы и экологической безопасности ТЭК", Зеленый Мир №15, 2018 С. 79
20 Левшукова О. А. Сущность и значение налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья// №5 2019 электронный научный журнал «Вектор экономики»
21 Лукьянчиков, Н.Н. Экономика и организация природопользования. Учебник для студентов вузов / Н.Н. Лукьянчиков, И.М. Потравный. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С. 687
22 Лысик В.В., Скоморошко Ю.Н. «Способы снижения негативного воздействия разведочного бурения на окружающую среду». Нерюнгринский технический институт Тип: статья в журнале - обзорная статья Язык: русский Номер: 2 Год: 2008 С. 76-78
23 Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Баландина А.С. и др. Налогообложение природных ресурсов. Теория и мировые тренды. Монография. М.: ООО «Юнити-Дана»; 2018. С. 479
24 Майорова Т.В. Комплексная оценка экономической эффективности экологического менеджмента промышленного предприятия // Журнал Вестник Магнитогорского государственного технического университета им. Г.И. Носова. №52. 2014. С. 52-56
25 Макар, С.В. Экономика природопользования: Учебник / В.Г. Глушкова, В.Г. Глушкова, С.В. Макар. Москва: Юрайт, 2013. С. 588
26 Маркин С.В., Белоусова Е.Е., Лыков О.П., Недре А.Ю., Дедов А.Г. Экологическое обоснование и стратегия природоохранной деятельности в нефтегазовом комплексе [Электронный ресурс]. – URL: http://www.gubkin.ru/general/programma_niu/pub/pub32.pdf (дата обращения: 07.05.2022)
27 Маркова В. Д., Кузнецова С. А. Стратегический менеджмент: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2016. С. 245
28 Мельникова, Ю.В. Совершенствование и развитие налогообложения добычи российских полезных ископаемых [Электронный ресурс]: / Ю.В. Мельникова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2010. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-i-razvitie-nalogooblozheniya-dobychi-rossiyskih-poleznyh-iskopaemyh (дата обращения: 07.05.2022)
29 Миндрощенко, О.В. Развитие налогообложения нефтегазового комплекса РФ в современной экономике [Электронный ресурс]: / О.В. Миндрощенко, А.Л. Николаева // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2017. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-nalogooblozheniya-neftegazovogo-kompleksa-rf-v-sovremennoy-ekonomike (дата обращения: 10.05.2022)
30 Михалева, О. Л., Дубровина, И. Л. Роль налога на добычу полезных ископаемых в доходной части бюджета российской федерации / О. Л. Михалева, И. Л. Дубровина // Материалы 13-й Международной научнопрактической конференции. Самара. 2014. С. 282-284
31 Научно-образовательный журнал для студентов и преподавателей «StudNet» №6/2020 - «Пути совершенствования администрирования налога на добычу полезных ископаемых в отрасли по добыче природного газа и газового конденсата»
32 Национальное информационное агентство "Природные ресурсы": официальный сайт. - URL: priroda.ru (дата обращения: 15.05.2022)
33 Павлова, И.Н. Теоретико-методические аспекты налогообложения добычи углеводородных полезных ископаемых [Электронный ресурс]: / И.Н. Павлова, Д.О. Осина // Проблемы современной экономики. – 2018. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoretiko-metodicheskie-aspekty-nalogooblozheniya-dobychi-uglevodorodnyh-poleznyh-iskopaemyh (дата обращения: 25.05.2022)
34 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 472 с
35 Платежи за использование природных ресурсов : учеб. пособие / под общ. ред. Г.П. Комаровой, М.О. Измайловой. – Иркутск : Изд-во БГУ, 2020. – 131 с. – URL: http://lib-catalog.bgu.ru (дата обращения: 27.05.2022)
36 Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях глобальных изменений: монография / под общ. ред. д.э.н., проф. Л.И. Гончаренко. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. С. 582
37 Юмаев М.М. Налогообложение природопользования: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономика, 2016. – С. 463

Весь текст будет доступен после покупки