Совершенствование системы налогового администрирования на современном этапе

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты формирования налогового механизма в Российской Федерации 9
1.1 Налоговый механизм Налоговый как экономическая механизм категория…………………….. 9
1.2 Методы управления налоговым механизмом в современных условиях 18
1.3 Структура налогового механизма 25
ГЛАВА 2. Анализ развития системы управления налоговым механизмом 35
2.1 Налоговый механизм как объект экономического анализа 35
2.2 Анализ влияния структуры налоговых платежей на развитие системы налогового механизма(на примере РСО-Алания) 44
ГЛАВА 3. Пути совершенствования системы управления налоговым механизмом в современных условиях 55
3.1 Рекомендации по инновационному развитию налогового механизма с учетом международной практики 55
3.2 Формирование и развитие системы управления налоговым механизмом 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 85

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы. Последнее десятилетие социально-экономическая сфера жизнедеятельности людей характеризуется крайней нестабильностью. Практически всем странам мира пришлось столкнуться с мировым кризисом. В этих условиях, большую роль начинают играть различные меры государств, направленные на стабилизацию национальных экономик, но для планирования, внедрения и контроля этих мер требуются значительные затраты. Бюджеты государств, в данном случае, выступают в роли «воздушной подушки», которая может на некоторое время помочь сохранить стабильность.
В выпускной квалификационной работе рассматриваются вопросы эффективности, действующих в странах, налогообложений, на примере налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог на потребление, созданный около 60 лет назад, сумел с успехом реализовать себя и закрепиться в налоговых системах многих стран. Доходы в бюджетные статьи от НДС составляют в среднем 20-25% всех налоговых доходов государства и, именно поэтому, роль его грамотного администрирования – одна из ключевых задач правительств любого государства. В отечественной литературе крайне недостаточно исследований и разработок на тему эффективности администрирования НДС, в силу самых разных причин – начиная от недостаточного количества данных и заканчивая результатами, которые не имеют возможность воплощаться в жизнь. С начала 90-х годов двадцатого столетия, зарубежные профессоры и эксперты из самых разных областей финансов и государственного управления начали основательно изучать вопросы качества администрирования НДС.
Постоянные взаимодействия между странами, возникающие в результате процессов глобализации, ведут к тому, что экономики стран начинают функционировать отлично от прежних времен: так, к примеру, отдельные стадии производства продукта могут сегодня протекать в разных локациях. Для того чтобы правильно организовывать налоговую политику, и как следствие, иметь достаточно средств в государственном бюджете для поддержки различных незащищенных слоев населения, а также для общего развития страны и ее составных сфер, необходимо вводить налоги, которыми облагается каждый процесс производства, которые не противоречат принципам двойного налогообложения и т.д. Именно таким налогом стал НДС.
Последние несколько лет, Государственной Думой РФ ведутся активные обсуждения повышения ставки НДС с 18% до 20%. Различные общественные объединения и союзы России (к примеру, РСПП) предлагают введение налогового моратория на 1 – 4 года, для сохранения стабильности развития малого, среднего и крупного предпринимательства в России. В условиях постоянных рыночных колебаний, российские предприятия лишаются множества конкурентных преимуществ по сравнению с западными и постоянно изменяющиеся «правила игры» наносят существенный ущерб их финансовым показателям. Ввиду этого, государство должно вести расчет по проведению грамотной налоговой политики, отвечающей интересам всех и каждого.
Степень разработанности данной темы недостаточна. Хотя эта тема нашла свое отражение в работах таких ученых, как Алехин А.П., Кармолицкий А.А. , Аракелова М. В., Булатов А.Ф., Романовский М.В., Колчин С.П., Горский И.В., Князев В.Г., а исследования проблемы уклонения и сокрытия доходов от налогообложения нашли отражение в работах Д.И. Аминова, А.П. Бембетова, А.А. Витвицкого, Б.В. Волженкина, Ю.А. Гладышевой, Т. А. Ефремова, Л.И. Гончаренко, А.П. Зрелова, Е.П. Зобова и других ученых, но характер этих работ, в большей своей массе, носит дискуссионный характер.
Научная новизна работы связана с определением путей использования опыта зарубежных стран в организации функционирования и правового регулирования деятельности налоговых органов в Российской Федерации, с обоснованием теоретических положений и разработке практических предложений по совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость в России.
Практическая значимость работы – сохранение бюджета Российской Федерации, возможность увеличения различных показателей налоговых доходов, в частности за счет повышения эффективности и качества администрирования НДС.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в поиске, определении и анализе факторов влияющих на эффективность администрирования НДС. Особый интерес представляет составление рекомендаций по возможной реформе российского системы налогообложения по результатам проведенного анализа.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы нужно решить следующие задачи:
1. Определение НДС и описание его общих характеристик по странам мира.
2. Изучение аргументов в пользу использования НДС по сравнению с налогом с продаж.
3. Описание основных принципов НДС на примере российского налога.
4. Анализ отечественной и зарубежной литературы, поиск потенциальных факторов, влияющих на качество администрирования налога.
Объектом выпускной квалификационной работы является отечественная система налогообложения. Под системой налогообложения, автор понимает виды налогов, их структуру и основные принципы.
Предметом исследования является налог на добавленную стоимость (НДС) и качество его администрирования.
Необходимым условием достижения целей данной работы является тщательное изучение зарубежных методологических подходов к оценке качества администрирования НДС.
Теоретическую основу работы составили законы рыночной экономики, общепринятые принципы налогообложения, фундаментальные положения финансовой науки, труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, финансистов, работников налоговых служб по теории налогообложения; результаты теоретических и прикладных научных исследований.
Методологической основой работы являются общенаучные методы научного познания, в том числе абстрактно-логический, методы сравнений, сопоставлений, экстраполяции, анализа и синтеза, систематизации и группировки.. В работе также использовался метод экспертных оценок, ретроспективный анализ и прогноз.
Эмпирическая база исследования основывается на изучении нормативно-правовых актов Российской Федерации, инструктивных документов Министерства финансов Российской Федерации, официальных данных Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики, ФНС России, на материалах зарубежных исследований. В работе использовались Интернет-источники.
Апробация результатов исследования. Основные положения выпускной квалификационной работы опубликованы в 2 статьях общим объемом 0,8 п.л., из них 1 статья опубликована в журнале, рекомендованных ВАК.
Структура и объем работы. Работа состоит из трех крупных глав: первая глава посвящена описанию общих характеристик администрирования НДС российской налоговой системой; вторая глава посвящена анализу з контрольной работы налоговых органов и налогового администрирования НДС в России и зарубежных странах; в третьей главе автор описывает проблемы налогового администрирования и выдвигает предложения по его совершенствованию .

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические аспекты исчесления и изымания налога на добавленную стоимость

1.1. История возникновения косвенного налогообложения, экономическое содержание налога на добавленную стоимоть

Для того чтобы определить объективное содержание экономической категории «налог», необходимо обратиться к истокам зарождения налогообложения, причинам и условиям, повлиявшим на его возникновение.
Налоги появились на очень ранних стадиях развития человеческого общества. Поскольку человеческое общество развивалось, и потребности его неуклонно увеличивались, то обществупришлось столкнуться с ограниченными ресурсами. Следственно, одним из основных условий дальнейшего развития и существования было возникновение налогов, обусловленное объективными общественными потребностями. В современном мире налоги представляют собой один из главных доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса.
Е. В. Малыш считаетверным, чтоналоги, являясьфинансовойкатегорией, оформились одновременно с возникновением товарного производства. Новые возможности для выяснения природы налога стали доступны входе эволюции учения о государстве. Население не сразу смогло смириться с налогами, однако после этого налоги стали основным источником государственных доходов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.05.2022).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.05.2022).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 28.05.2022).
4. Александров И. В. Расследование налоговых преступлений : учебное пособие для магистров — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 405 с.
5. Алексеев М. В., Беляев С. Г., Громов В. В. Перспективы налоговой политики. Существует ли «идеальная налоговая система» для России?: монография / М. В. Алексеев,[и др.]. — Москва : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2019. — 126 с.
6. Бачурин Д. Г. Налог современного капитализма. Дилеммы и выборы налогообложения добавленной стоимости: монография / Бачурин Д. Г. — Москва : Юридическая фирма контракт, 2018. — 272 с.
7. Беляев С. Г. Бюджет как инструмент экономического развития: монография / С. Г. Белев [и др.]. — Москва: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2019. — 72 с.
8. Брусов П. Н. Налоги в современных корпоративных финансах и инвестициях : учебное пособие /2-е изд., перераб. и доп.— Москва : КноРус, 2018. — 179 с.
9. Бушмин Е. В. Налоговая система России и роль налогов в формировании доходов бюджета : учебник / 2-е изд. — Москва : РГСУ, 2018. — 410 с.
10. Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов / 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 524 с.
11. Гончаренко Л. И. Налогообложение физических лиц : учебник и практикум для вузов /под редакцией Л. И. Гончаренко. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 363 с.
12. Грачева Е. Ю. Бюджетная система и система налогов и сборов Российской Федерации : учебник для магистратуры / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О.В. Болтинова. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2019. — 272 с.
13. Крохина Ю. А. Налоговое право : учебник для вузов /9-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 464 с.
14. Кузнецов Н. Г., Альбеков А. У. Налоговая система : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.Г. Кузнецова. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2020. — 583 с.
15. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 376 с.
16. Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник и практикум для вузов / 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 329 с.
17. Майбуров И. А. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2021.— 519 с.
18. Майбуров И. А. Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография для магистрантов» / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2020. - 487 с.
19. Майбуров И. А. Налоговые реформы. Теория и практика: монография для магистрантов /под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 463 с.
20. Майбуров И. А. Налоговые системы. Методология развития: монография для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. — 463 с.
21. Майбуров И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 591 с.
22. Майбуров И. А. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения : монография для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова, А. П. Киреенко, Ю. Б. Иванова. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 383 с.
23. Малис Н. И. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 361 с.
24. Малис Н. И. Специальные налоговые режимы и особые экономические зоны: Учебное пособие / Под ред. Малис Н.И. - Москва : Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2021. - 120 с.
25. Маршавина Л. Я. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / 2-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 510 с.
26. Мишле Е. В. Региональные и местные налоги и сборы с организаций: учебное пособие для вузов — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 148 с.
27. Ордынская Е. В. Трансформация налоговой системы в период кризиса. Российский и зарубежный опыт : монография / Москва : Проспект, 2019. — 110 с.
28. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов /7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 472 с.
29. Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов /3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 385 с.
30. Прасолов В. Н. Земельный налог и плата за землю накануне реформы налогообложения : монография / Прасолов В. Н. — Москва : Русайнс, 2021. — 133 с.
31. Федосимов Б. А. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации : монография / Федосимов Б. А. — Москва : Русайнс, 2020. — 204 с.
32. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов /4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 450 с.
33. Черник Д. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебник и практикум для вузов / под редакцией Д. Г. Черника. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 271 с.
34. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для вузов / под редакцией Д. Г. Черника. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 364 с.
35. Черник. Д. Г. Налоговая политика государства : учебник и практикум для вузов / под редакцией Д. Г. Черника. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 509 с.
36. Абдуллина Р. Б. Налоговая система России: проблемы и пути их решения // Вектор экономики. 2018. № 11 (41). С. 69-76.
37. Буранок А.О., Радаев К. Д. Роль налогов в формировании доходной части бюджета // Вестник Международного института рынка. 2019. № 1. С. 65-70.
38. Бутаева Е.М., Украинцева А.Л., Марушкова Д.Р. Прогрессивная система налогообложения: есть ли будущее в России? // Гражданин и право. 2020. № 2. С. 83-87.
39. Григорьев А. Ю., Кочубей Е. И. Становление и перспективы развития налоговой политики Российской Федерации // Финансовая экономика. 2019. № 4. С. 29-33.
40. Давлетшин Т.Г. Реформирование налоговой системы России: проблемы и решения // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. № 5 (455). С. 579-600.
41. Дмитриева О. В. Выбор оптимального объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения. // Финансы. – 2019. № 18.-С. 16-21.
42. Изюмская Е.В Проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации. // Студент. Аспирант. Исследователь. 2019. № 3 (45). С. 73-77.
43. Куликова М.А. Пути эволюционного развития налоговой системы РФ // Молодой ученый. 2020. № 2 (292). С. 278-281.
44. Кутдусова Г. В., Шеина А. Ю. Совершенствование администрирования НДС в условиях цифровизации экономики // Инновационное развитие экономики. 2019. № 6 (54). С. 174-184.
45. Магомедов Р.Ф., Сефиханов И.Д. Налоговая система и её перспективы развития // Экономика и социум. 2019. № 5 (60). С. 798-801.
46. Мищенко В. В. Проблемы налоговой безопасности государства и их последствия // Экономика и предпринимательство. 2019. № 3 (104). С. 94-98.
47. Полежарова Л. В. О налогообложении многонациональных компаний // Финансы. – 2019. № 10.-С. 14-18.
48. Разгулин С. В. Новый порядок камерального контроля за уплатой транспортного и земельного налогов. // Финансы.- 2019. - №10. – С. 23-25.
49. Хулхачиева Г.Д., Болдырева Е.С., Лиджиев К.В., Мирошниченко Ю.П., Шурхчиева Т.Г. Особенности налоговой политики в России в 1990-е годы // Экономика и предпринимательство. 2020. № 2 (115). С. 103-106.
50. Шарыпова И. В. Оптимизация налога на добавленную стоимость // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. № 3-2. С. 147-149.
51. Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Проблемы взаимодействия налоговых правовых систем в условиях глобализации // Финансовое право. – 2021. – №7. – С. 37 - 45.
52. Журнал «Вестник государственной регистрации» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.vestnik-gosreg.ru
53. Журнал «Налоговая политика и практика» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://nalogkodeks.ru
54. Журнал «Российский Налоговый Курьер» [Электронный ресурс]–
55. Шестакова Е. Гармонизация налогов в ЕС // Интернет-сайт Налоги и право. URL: http://lawedication.ru/garmonizaciya-nalogov-v-es.html. (дата обращения: 14.03.2022 г.)
56. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 17.02.2022 г.).
57. Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.roskazna.ru/ (дата обращения: 17.02.2022 г.).
58. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 18.02.2022 г.)
59. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.gks.ru/ (дата обращения: 19.02.2022 г.).
60. Официальный сайт Счетной палаты РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/ (дата обращения: 20.02.2022 г.)

Весь текст будет доступен после покупки