Сравнительный анализ специальных налоговых режимов Российской Федерации и стран СНГ

Введение 3
1 Теоретические основы специальных налоговых режимов Российской Федерации и стран СНГ 6
1.1 Экономическая сущность специальных налоговых режимов в Российской Федерации 6
1.2 Опыт применения специальных налоговых режимов в странах СНГ 10
2 Сравнительная характеристика и анализ применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации и странах СНГ 15
2.1 Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов Российской Федерации и стран СНГ 15
2.2 Практика применения специальных налоговых режимов Российской Федерации и стран СНГ 18
Заключение 24
Библиографический список 26

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Одним из главных инструментов, посредством которых государство реализует регулирующую функцию налога по отношению к строго определенному сегменту экономики, явля-ется использование специальных режимов налогообложения. В основе специальных налоговых режимов лежит идея единого налога, которая предполагает замену ряда налогов, уплачиваемых налогоплательщиками на один налог. Для Российской Федерации актуальной задачей, при введении специальных налоговых режимов было, с одной стороны, сокращение и упрощение учета и отчетности для ряда организации и индивидуальных предпринимателей, с другой стороны борьба с уклонениями от налогообложения при применении единого налога в этих режимах.
Уклонение от налогообложения при применении единого налога, осуществляемое путем сокрытия прибыли, предоставления в налоговые органы недостоверных отчетов или ее непредставления вообще, ведение бизнеса без регистрации. Основной причиной данного факта является огромная возможность остаться безнаказанным.
Таким образом, ожидаемый выигрыш при уклонении от налогов, учитывая шанс обнаружения нарушений и наказания, значительно превы-шает издержки, связанные с их уплатой, заключающие в себе налоговые суммы, причитающиеся к уплате и издержки по осуществлению учета и представлению отчетности. Если эти издержки высокие, то они могут привести к полному игнорированию декларирования.
Установление упрощенных систем налогообложения ведут к сниже-нию вышеуказанных издержек для налогоплательщика, а кроме того, соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти системы налогоплательщиков. Данный факт доказывает, что изучение теоретических основ и практических методов применения специальных налоговых режимов остается актуальным.
Применение специальных налоговых режимов в России имеет достаточно продолжительную историю, что позволяет выявить проблемы, связанные с функционированием этих режимов. Одной из наиболее острых проблем остается теоретическое понимание экономической сущности специальных налоговых режимов, в частности, из-за отсутствия в научных кругах единого подхода к данному определению. Остается дискуссионный вопрос о дальнейшем развитии специальных налоговых режимов как инструмента налоговой политики и применения специальных налоговых режимов для совершенствования как действующих, так и проектируемых положений налогового законодательства.
Так, потенциал специальных налоговых режимов в настоящее время огромен в связи с затянувшимся мировым экономическим кризисом, затронувшим и нашу страну.
Целью данной работы является проведение сравнительного анализа специальных налоговых режимов Российской Федерации и стран СНГ.
Для достижений цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
1. Дать общую характеристику сущности специальных налоговых режимов в Российской Федерации.
2. Охарактеризовать Опыт применения специальных налоговых режимов в странах СНГ.
3. Описать сравнительную характеристику специальных налого-вых режимов Российской Федерации и стран СНГ.
4. Проанализироввать практику применения специальных нало-говых режимов Российской Федерации и стран СНГ.
Объект исследования - совокупность экономических отношений между государством, органами местного самоуправления и субъектами предпринимательства в части специальных налоговых режимов Россий-ской Федерации и стран СНГ.
Предмет исследования специальные налоговые режимы Российской Федерации и стран СНГ.
Методы исследования: формально-логический, историко-догматический, системно-структурный, сравнительно-правовой методы.
Методологическую основу исследования составили фундаменталь-ные положения наук о сущности специальных налоговых режимов Российской Федерации и стран СНГ; официальные и нормативные доку-менты.
При написании данной работы были использована научная и учебно-методическая литература, статьи в периодические издания и нормативно-законодательные акты Российской Федерации, а также Интернет-ресурсы.
Работа состоит из введения, двух глав основного текста, за-ключения, библиографического списка.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы специальных налоговых режимов Российской Федерации и стран СНГ
1.1 Экономическая сущность специальных налоговых режимов в Российской Федерации

Впервые определение «специальные налоговые режимы» появилось в первоначальной редакции статьи 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс) [2]. В данной статье под специальным налоговым режимом понималась система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и в порядке, установленных НК РФ [14, с. 44-56]. После внесения федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ [3] изменений в НК РФ под специальным налоговым режимом стал пониматься особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных в НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
В научных кругах данные определения были подвергнуты критике. Специалисты отмечали неоправданное расширение границ введенного понятия, а также отсутствие специфических черт, присущих именно специальным налоговым режимам. В конечном итоге законодатель отказался от определения понятия «специальные налоговые режимы», ограничившись приведением в статье 18 НК РФ исчерпывающего перечня установленных в РФ специальных режимов и перечислением их основных характеристик. Так, согласно положениям данной нормы специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ, могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, предусмотренных ст. ст. 13 - 15 НК РФ.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Российская Федерация. Закон. Конституция Российской Феде-рации: принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.: с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. № 4 ст. 445;
2. Российская Федерация. Закон. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон N 146-ФЗ: ред. 01.06.2022: Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824;
3. Российская Федерация. Закон. О внесении изменений и допол-нений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации: Феде-ральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ: ред. от 27.11.2017: Принят Госу-дарственной Думой 23 июня 1999 года // Собрание законодательства Рос-сийской Федерации от 12 июля 1999 г., N 28, ст. 3487;
4. Азербайджанская Республика. Закон. Налоговый кодекс Азер-байджанской Республики [Электронный ресурс]: утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ. – Режим доступа: http://continent-online.com/ (дата обращения 15.06.2022);
5. Кыргызская Республика. Закон. Налоговый кодекс Кыргызской Республики [Электронный ресурс]: утвержден Законом Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230 – Режим доступа: http://continent-online.com/ (дата обращения 15.06.2022);
6. Республика Беларусь. Закон. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) [Электронный ресурс]: утвержден Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года № 71-З – Режим доступа: http://continent-online.com/ (дата обращения 15.06.2022);
7. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2018. - 400 c.;
8. Быков С.С. Классификация налоговых льгот как условие и этап оценки их эффективности // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2013. - № 5. - С. 20–26;
9. Власова, М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2018. - 256 c.;
10. Гончаренко, Л.И. Налоги и налогообложение (для спо) / Л.И. Гончаренко. - М.: КноРус, 2017. - 1568 c.;

Весь текст будет доступен после покупки