Учет расчетов по налогу на прибыль.

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы налога на прибыль 5
1.1 Налог на прибыль: нормативное регулирование, сущность и значение в налоговой системе РФ 5
1.2 Основные элементы налогообложения по налогу на прибыль 7
1.3 Учет расчетов по налогу на прибыль 9
2 Учёт расчетов по на налогу на прибыль на предприятии ООО "Волгадорстрой 13
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 13
2.2 Уплаты налога на прибыль и отражение начисления на счетах бухгалтерского учета 19
2.3 Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29

Весь текст будет доступен после покупки

Грамотное поставленный бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций выступает ключевым фактором в обеспечении развития экономического субъекта, поскольку неполное и/или некорректное отражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также несвоевременность внесения платежей в бюджетную систему Российской Федерации влекут за собой начисление пеней и штрафов, неминуемо накладывающих свой отпечаток на финансовое состояние юридического лица. В настоящее время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Прибыль является денежным выражением базовой доли денежных накоплений, которые формируются организациями различных форм собственности. С экономической точки зрения данное понятие дает характеристику финансовому результату предпринимательской деятельности организации.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы налога на прибыль
1.1 Налог на прибыль: нормативное регулирование, сущность и значение в налоговой системе РФ

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ.
Налогообложение прибыли организаций регламентируется главой 25 НК РФ. Прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В современной экономической литературе выделяют следующие виды прибыли: экономическую, бухгалтерскую, валовую, налогооблагаемую, чистую.
Экономическая прибыль – это разница между совокупными доходами фирмы и всеми ее издержками.
Бухгалтерская прибыль – это финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с ПБУ 1.
Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, работ, услуг (без косвенных налогов) и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту.
Чистая прибыль является конечным финансовым результатом, выявленным за отчетный период за вычетом налогов и иных аналогичных платежей, уплачиваемых за счет прибыли.
До 1.01.2002 г. под налогооблагаемой прибылью понималась валовая прибыль предприятия, которая представляла собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В соответствии с главой 25 НК РФ, вступившей в действие с 1.01.2002 г., налогооблагаемой прибылью признается полученный организацией доход, уменьшенный на величину произведенных ею расходов, определяемых по данным налогового учета [1].
Налог на прибыль является важнейшим элементом системы прямых налогов, широко используемый в различных модификациях в налоговых системах стран с развитой рыночной экономикой. Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т. е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода) и непосредственно влияет на инвестиционный процесс и процесс роста капитала.
Помимо фискальной функции налог на прибыль выполняет роль налогового регулятора экономики. Мировой опыт свидетельствует, что при превышении предельно допустимого уровня налоговых ставок по налогу на прибыль снижается деловая и инвестиционная активность хозяйствующих субъектов, создается реальная угроза оживления теневой экономики. В то же время снижение налоговых ставок стимулирует развитие деловой активности, способствует росту налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговой базы. Согласно исследованиям А. Лаффера, предельно допустимый уровень налоговых изъятий из прибыли составляет 35 %. Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий [1].
? Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
? Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
? Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
? Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
? Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
? Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 - 305 и 326 -327 НК РФ)
? Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и 332 НК РФ)
? Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ) [1].
Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика.
Кроме обще¬го порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством РФ установлены спе¬циальные правовые режимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков:
? банков;
? страховщиков;
? негосударственных пенсионных фондов;
? профес¬сиональных участников рынка ценных бумаг и др.
Существуют осо¬бенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами и д

1.2 Основные элементы налогообложения по налогу на прибыль

В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения. К элементам налога относятся [1]:
? объект налогообложения;
? налоговая база;
? налоговый период;
? налоговая ставка;
? порядок исчисления налога;
? порядок и сроки уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ).
Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в отдельном материале.
Денежное же выражение прибыли — это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)
Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%. Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ). Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал, то организация рассчитывает только платежи по итогам квартала.
В противном случае (если, конечно, организация не уплачивает налог исходя из фактически полученной прибыли), в течение отчетного периода она должна рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи, порядок расчета которых предусмотрен п. 2 ст. 286 НК РФ.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 118-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 15.10.2021
2. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция).

Весь текст будет доступен после покупки