Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства

Введение 3
Глава 1. Ответственность за нарушения налогового законодательства в системе юридической ответственности в России 6
§1.1. Понятие и виды юридическои? ответственности за нарушения налогового законодательства 6
§1.2. Принципы юридической ответственности за нарушения 10
налогового законодательства 10
Глава 2. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов 14
§2.1. Объект налогового преступления 14
§2. Объективная сторона преступления 16
§3. Субъект уклонения организации от уплаты налогов 19
§4. Субъективная сторона уклонения от уплаты налогов 22
Заключение 26
Библиографический список 27

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования. Пополнение бюджетов всех уровней, в особенности федерального, осуществляется главным образом за счет налогов. Так, в 2023 году налоговые поступления составили 80,54% от общего объема доходной части федерального бюджета, а именно 23,26 трлн руб. от 29,12 трлн руб. . Необычайную значимость фискальной функции налогов в обеспечении стратегического развития страны можно констатировать из послания В.В. Путина Федеральному собранию, ведь достижение финансового и технологического суверенитета, реализация национальных проектов, вхождение в четверку экономик мира по объему ВВП требуют вложения больших финансовых ресурсов.
Верховный суд РФ придерживается позиции, согласно которой «умышленное неисполнение конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов наносит ущерб Российской Федерации в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему» . Обратимся к статистическим данным для иллюстрации текущей ситуации в стране.
Число возбужденных уголовных дел о налоговых преступлениях в 2023 году выросло на 34% по сравнению предыдущим годом. Следственный комитет РФ оценил сумму ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, в 81,6 млрд руб. в 2022 г., стоит отметить, что 62% данной суммы были возмещены в бюджет на стадии досудебного уголовного судопроизводства . Сумма налоговых доначислений по результатам выездных проверок организаций в 2023 году составила 301,4 млрд руб., размер
штрафов за налоговые правонарушения — 7,9 млрд руб. .

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Ответственность за нарушения налогового законодательства в системе юридической ответственности в России
§1.1. Понятие и виды юридическои? ответственности за нарушения налогового законодательства
Неисполнение обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов или же ненадлежащее их исполнение влечет ответственность, предусмотренную законодательством РФ, что установлено п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) .
Российский юрист С.Г. Пепеляев приводит следующее содержание термина юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства: «комплекса мер, принудительно-карательного характера, которые применяются к нарушителям в качестве мер наказания на основаниях и в случаях, установленных законом» .
Меры административной и уголовной ответственности наиболее часто применяются за нарушения налогового законодательства, критерием дифференции между ними служит степень общественной опасности деяния. Основанием возникновения данных видов ответственности является наличие состава правонарушения либо преступления, которые содержатся главе 16 НК РФ, главе 15 КоАП РФ и главе 22 УК РФ.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты, международные договоры, судебная практика
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Собрание законодательства РФ. № 31. 1998. ст. 3824.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ. Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. ст. 2954.
3. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления». Российская газета. N 276. 2019.
4. Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 г. N 130-О "По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" // СЗ РФ. 2001. N 34. Ст. 3512.
5. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2023 г. N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ "// https://doc.ksrf.ru/
6. Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. No 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положении? Закона РСФСР «О Государственнои? налоговои? службе РСФСР» и Законов России?скои? Федерации «Об основах налоговои? системы в России?скои? Федерации» и «О федеральных органах налоговои? полиции» // Вестник Конституционного Суда РФ. 1999. № 5.
7. Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, статьи 199.2 Уголовного кодекса РФ и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса РФ в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева» // СПС «КонсультантПлюс».
8. Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» (вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России) // СПС «КонсультантПлюс»
9. Письмо ФНС России от 06.06.2012 N АС-4-2/9338@ «О направлении материалов в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
10. Решение Арбитражного суда Арбитражныи? суд Волгоградскои? области от 27 мая 2024 г. по делу N А12-31389/2023 // https://kad.arbitr.ru/.
11. Приговор Подольского городского суда Московской области от 04.10.2022 № 1-849/2022 // СПС «КонсультантПлюс».
12. Приговор Мытищинского городского суда Московской области от 09.08.2022 № 1-62/2022(1-811/2021;) // СПС «КонсультантПлюс».
13. Приговор Ленинского районного суда города Саранска от 27.07.2022 по делу № 1-303/2022 // СПС «КонсультантПлюс».
14. Решение Арбитражного суда Республики Ингушетия от 23 мая 2024 г. по делу N А18-1074/2023 // https:// sudact.ru/.
15. Решение Химкинского городского суда Московскои? области от 16.02.2022 по делу № 2-854/2022. // http://himki.mo.sudrf.ru/.
16. Приговор Московского районного суда города Санкт-Петербурга от 29.12.2021 по делу № 1-79/2021(1-795/2020;) // СПС «КонсультантПлюс».
17. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.12.2020 № Ф05-20635/2020 по делу № А40-113444/2018 // СПС «КонсультантПлюс».
18. Приговор Советского районного суда города Воронежа от 28.01.2016 по делу № 1-6/2016(1-247/2015;) // СПС «КонсультантПлюс».
19. Приговор Никольского районного суда Пензенской области от 31.03.2021 по делу № 1-32/2019 // СПС «КонсультантПлюс».

Весь текст будет доступен после покупки