Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим

Введение……………………………………………………………………… 3
1. Общетеоретические и правовые аспекты упрощённой системы налогообложения ……………………………………………………………...
7
1.1. Экономические основы применения упрощённой системы налогообложения и ее место в режимах налогообложения………………...
7

1.2. Зарубежный опыт применения упрощённой системы налогообложения………………………………………………………………
11
1.3. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения в России
18
2. Практические аспекты применения упрощённой системы налогообложения и её развитие ……………………………………………...
32
2.1. Анализ применения упрощённой системы налогообложения в России 32

2.2. Проблемы применения упрощённой системы налогообложения и её развитие…………………………………………………………………….......
38

Заключение……………………………………………………………………. 45
Список использованных источников……………………………………… 48
Приложения 52

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги являются наиболее важной частью финансовой политики в каждом государстве. Они возникли вместе с государством для обеспечения общественных интересов и исторически меняли свою форму по мере развития производительных сил. Государство своими законами определяет специальные правила исчисления и уплаты налогов. Следовательно, налоги характеризуются императивностью и легитимностью.
В налогообложении сталкиваются интересы государства и налогоплательщика, которые особенно поляризованы в условиях экономических кризисов, бюджетных дефицитов и снижения уровня жизни населения.
Налоговая система каждой страны является одним из важнейших инструментов управления общей системой экономического регулирования, а также социально-экономическими функциями государства. Налоговое законодательство предлагает различные инструменты регулирования деятельности хозяйствующих субъектов. Среди этих инструментов большое значение имеют специальные налоговые режимы, позволяющие снизить налоговую и административную нагрузку на налогоплательщиков.
Упрощенная система налогообложения является одним из активно применяемых специальных налоговых режимов. Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 НК РФ, которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Упрощенная система налогообложения относится к специальному режиму, предусматривающему особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.
Актуальность применения специальных налоговых режимов как инструмента налогового регулирования обусловлена одной из важных целей, поставленной законодателем в рамках государственной программы, а именно развитием инициативы граждан России в области предпринимательства и формированием конкурентной среды в экономике страны. Специальные налоговые режимы разрабатываются государством с целью регуляции отдельных сфер бизнеса, кроме того, и для упрощения уплаты налогов. Помимо этого, они помогают скорректировать налоговую систему и создать индивидуальные подходы к разным категориям граждан.
Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность заключается в том, что заменяется уплата целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу. Кроме того, с переходом на упрощенную систему налогообложения у налогоплательщиков возникает право не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов), что в свою, очередь, существенно упрощает деятельность компаний. В этой связи, упрощение системы взимания налогов и сборов посредством внедрения УСН для малых и средних организаций оказывает положительное влияние на объем производимых ими товаров и услуг, а значит, и на доходность бюджетной системы РФ.
Актуальность исследуемой темы заключается в том, что со 2 августа 2021 года вступил в силу Федеральный закон, отменяющий один из давно действующих в России видов налога, относящегося к специальной системе налогообложения – единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а в действующую упрощенную систему налогообложения предложены кардинальные изменения. Поэтому исследование специальных налоговых режимов как с теоретической, так и с практической стороны является актуальной задачей, чем обусловлен выбор темы для изучения.
Целью данной работы является рассмотрение общетеоретических, правовых и практических аспектов упрощенной системы налогообложения; указать проблемы применения и дальнейшее развитие; провести параллели со странами СНГ.
Теоретической основой исследования послужили: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, нормативные акты Министерства Финансов России и ФНС России, учебные и учебно-методические издания по вопросам общей теории налогообложения и бухгалтерскому учета, публикации в научных периодических изданиях.
Методологическую основу работы составили различные методы исследования: статистическое наблюдение, метод анализа и синтеза, системный подход, методы группировки и сравнений, метод сбора фактов и другие.
Для достижения поставленной цели в работе использовались следующие методы: сравнение, анализ, синтез, группировки, структурно-динамический анализ.

Весь текст будет доступен после покупки

1.ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 Экономические основы применения упрощённой системы налогообложения и ее место в режимах налогообложения
Налоговая система Российской Федерации характеризуется особыми налоговыми режимами, при которых экономические субъекты имеют возможность сокращать документооборот и отчетность, фактически уплачивая один налог. Это своего рода специальный порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации и применяемый в случаях, установленных Кодексом.
Как правило, общая система налогообложения применяется при регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя или при регистрации организации. В зависимости от специфики деятельности возможно применение специального налогового режима. Для перехода на специальные системы налогообложения необходимо подать заявление в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя или организации.
Специальные налоговые режимы, применяемые в Российской Федерации, предусмотрены статьей 18 НК РФ и могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ. На сегодняшний день в России действуют 5 специальных систем налогообложения.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты
1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред.от01.05.2022)URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2)Налоговый кодекс Киргизской Республики от 17.10.2008 № 230 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 21.07.2016.
3)Налоговый кодекс Республики Таджикистан. URL: http://mmk.tj/ru/legislation/legistation-base/codecs
4)Налоговый кодекс Республики Узбекистан: утвержден Законом Республики Узбекистан от 25.12.2007 № ЗРУ-136.
5) Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.1995 N 222-ФЗ (последняя редакция). Документ утратил силу
6)Налоговый кодекс Республики Армения. URL: http://www.parliament.am/legislation.php?sel=show&ID=5600&lang=rus
7) Налоговый кодекс Республики Азербайджан. URL: https://www.taxes.gov.az/ru/page/ar-vergi-mecellesi
8) Налоговый кодекс Республики Беларусь. URL: https://nalog.gov.by/tax_code/
9) Налоговый кодекс Украины. URL: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30910385

Весь текст будет доступен после покупки