Упрощенная система налогообложения: проблемы и пути совершенствования

Введение .......................................................................................................... 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .................................................................................
6
1.1 Понятие, сущность и роль упрощенной системы налогообложения в формировании налоговых доходов бюджета .............
6
1.2 Виды упрощенной системы налогообложения ............................ 11
1.3 Порядок исчисления и особенности упрощенной системы налогообложения ............................................................................................ 15
2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ИФНС №30 ПО Г. МОСКВА ......................................................................................................... 23
2.1 Краткая характеристика и задачи ИФНС №30 по г. Москва ..... 23
2.2 Анализ динамики и структуры поступлений при применении упрощенной системы налогообложения в бюджеты различных уровней на примере ИФНС №30 по г. Москва ........................................................... 27
2.3 Анализ налогового контроля за исчислением и уплатой налогов при применении упрощенной системы налогообложения на примере ИФНС №30 по г. Москва ............................................................... 32
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО РАЗВИТИЮ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТА НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ИФНС №30 ПО Г. МОСКВА ..................................................................................................... 37
3.1 Выявление актуальных проблем при применении упрощенной системы налогообложения ...................................................... 37
3.2 Мероприятия по совершенствованию порядка исчисления налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения ............................................................................................ 43
Заключение ...................................................................................................... 46
Список используемых источников ................................................................ 50

Весь текст будет доступен после покупки

Существенный вклад в развитие экономики Российской Федерации и отдельных ее регионов вносит малое предпринимательство, так как независимо от незначительного удельного веса в валовом внутреннем продукте именно данный сектор экономики имеет большие резервы в части создания новых рабочих мест, нацелен на инновации, максимально ориентирован на удовлетворение требований покупателей и заказчиков и может быстро реагировать на изменение спроса и предложения на рынке.
Одним из основных инструментов налогового стимулирования является упрощенная система налогообложения (УСН), направленная на снижение налоговой нагрузки, облегчение налогового учета и составления налоговой отчетности, налогового администрирования плательщиков единого налога [4, с. 100].
Несмотря на популярность упрощенной системы налогообложения, она недостаточно эффективно стимулирует развитие малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. До настоящего момента упрощенной системой налогообложения не решена проблема наращивания оборота субъектами малого предпринимательства по причине того, что сумма доходов по итогам отчетного (налогового) периода, при превышении которой субъекты малого предпринимательства считаются утратившими право применения УСН, пока соответствует лишь критериям отнесения к субъектам микропредпринимательства. Поэтому для сохранения права применения упрощенной системы налогообложения часть налогоплательщиков, величина доходов которых по итогам отчетного (налогового) периода или стоимость основных фондов которых приближается к предельным значениям, либо сохраняют или сокращают физические объемы производства, передавая часть основных фондов на консервацию, увольняя работников, либо изыскивают способы дробления бизнеса. Таким образом, налог, взимаемый в связи с применением УСН, являясь источником собственных налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование и анализ особенностей применения упрощенной системы налогообложения на современном этапе, а также разработка рекомендаций по развитию упрощенной системы налогообложения как инструмента налогового стимулирования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть понятие, сущность и роль упрощенной системы налогообложения в формировании налоговых доходов бюджета;
– описать виды упрощенной системы налогообложения;
– изучить порядок исчисления и особенности упрощенной системы налогообложения;
– дать краткую характеристику и описать задачи ИФНС №30 по г. Москва;
– провести анализ динамики и структуры поступлений при применении упрощенной системы налогообложения в бюджеты различных уровней на примере ИФНС №30 по г. Москва;
– провести анализ налогового контроля за исчислением и уплатой налогов при применении упрощенной системы налогообложения на примере ИФНС №30 по г. Москва;
– выявить актуальные проблемы при применении упрощенной системы налогообложения на примере ИФНС №30 по г. Москва;
– разработать мероприятия по совершенствованию порядка исчисления налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения.
Объектом исследования является Инспекция Федеральной налоговой службы №30 по г. Москва Предметом исследования выступают особенности и экономические отношения, возникающие при применении упрощенной системы налогообложения.
Теоретической и методологической основой исследования служат труды зарубежных и отечественных экономистов, которые рассматривали в своих работах применение специальных налоговых режимов, а также материалы периодической печати и Интернет-ресурсов. Помимо этого, в работе использованы законодательные и нормативные акты.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы распространенные методы исследования, такие как системный, логический, экономико-математический, наблюдение, графический и сравнение, горизонтальный и сравнительный методы анализа.
Практическая значимость результатов данной работы состоит в разработке рекомендаций, направленных на повышение эффективности исчисления налога по упрощенной системы налогообложения, способствующие налоговому стимулированию.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе рассматривается понятие, сущность и роль упрощенной системы налогообложения в формировании налоговых доходов бюджета, виды и порядок исчисления упрощенной системы налогообложения. Во второй главе дается краткая характеристика ИФНС №30 по г. Москва, проводится анализ динамики и структуры поступлений при применении упрощенной системы налогообложения, а также анализ налогового контроля за исчислением и уплатой налогов при применении упрощенной системы налогообложения на примере ИФНС №30. В третьей главе выявляются актуальные проблемы при применении упрощенной системы налогообложения, а также предлагаются мероприятия по совершенствованию порядка исчисления налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИ АСПЕКТЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Понятие, сущность, роль упрощенной системы налогообложения в формировании налоговых доходов бюджета

В наше время средние и малые предприятия по существу стали основой экономики наиболее развитых стран. Малый бизнес – это важнейший элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться государство. Малый бизнес во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта.
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.
Развитие российской экономики характеризуется существенными преобразованиями практически всех институциональных основ функционирования общества, в том числе и налоговой системы.
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document /cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 18.05.2022).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 118-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 15.05.2022).
3. Алваджян, К.А. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса [Текст] / К.А. Алваджян // Моя профессиональная карьера. – 2021. –Т. 1. –№ 20. – С. 69-75.
4. Голова, Е.Е. Учет доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения / Е.Е. Голова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2021. – № 8. – С. 98-110.
5. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства // [Электронный ресурс] – URL: https://ofd.nalog.ru/statistics.html (дата обращения: 22.12.2021).
6. Жилина, Е.В. Направления развития малого и среднего бизнеса в России с учетом зарубежного опыта [Текст] / Е.В. Жилина // Вестник БИСТ (Башкирского института социальных технологий). – 2021. – № 1 (50). – С. 29-37.
7. Запольских, Ю.А. Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения малого бизнеса [Текст] / Ю.А. Запольских // Экономика и управление: научно-практический журнал. – 2021. – № 1 (157). – С. 84-89.
8. Изиева, В.С. Упрощенная система налогообложения: условия для перехода и применения / В.С. Изиева // Академическая публицистика. – 2021. – № 1. – С. 96-99.
9. Каменских, Е.А. К вопросу применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого бизнеса [Текст] / Е.А. Каменских // Global and Regional Research. – 2021. – Т. 3. – № 2. – С. 14-18.
10. Климова, М.А. Упрощенная система налогообложения: все новшества 2021 года [Текст] / М.А. Климова // Налоговая политика и практика. – 2021. – № 5 (221). – С. 56-61.

Весь текст будет доступен после покупки