Экономический анализ состояния бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в «Калининградстат».

Введение 2
Глава 1 Экономическая сущность и теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 4
1.1 Понятие, виды, формы и экономическая составляющая расчетов с поставщиками и подрядчиками 4
1.2 Особенности документального оформления и порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учёта 10
1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 15
Глава 2 Экономический анализ состояния бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в «Калининградстат» 19
2.1 Организационная характеристика «Калининградстат» 19
2.2 Организация, учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, анализ ликвидности и платежеспособности в «Калининградстат» 22
2.3 Совершенствование бухгалтерского учета расчетов и рекомендации по улучшению внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в «Калининградстат» 32
Заключение 38
Список использованных источников 40
Приложение 1 43
Приложение 2 46
Приложение 3 51
Приложение 4 55
Приложение 5 56
Приложение 6 59
Приложение 7 66

Весь текст будет доступен после покупки

В современных условиях развитие рыночных отношений привели к повышению самостоятельности предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Также, немало важно вести учет учета с поставщиками и подрядчиками и их отражение в бухгалтерском учете. В повседневной деятельности предприятия сталкиваются со следующими проблемами: несвоевременное погашение задолженности, списание просроченной задолженности. Из этого следует, что возникает пристальное наблюдение и внимание к данной сфере расчетов с поставщиками и подрядчиками. Этим обусловлена актуальность выбранной темы Выпускной Квалификационной Работы. Неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:
• Несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
• Искажение сумм, причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль;
• Неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность.
Все эти факты искажают финансовую отчетность, и, следовательно, анализ финансового состояния организации также искажается.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1 Экономическая сущность и теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Понятие, виды, формы и экономическая составляющая расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками представляют собой процессы взаимоотношений между двумя компаниями, при которых одна компания предоставляет товары или услуги, а вторая компания оплачивает их стоимость. Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками включает в себя несколько аспектов, включая виды, формы и экономические составляющие.
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы и товары. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Понятие поставщик – поставщики – это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т.д. Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.
Таким образом, определения понятий поставщик и подрядчик имеют многовекторную направленность, однако в соответствии с гражданским кодексом Российской Федерации под поставщиками следует понимать организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории России деятельность по реализации приобретенного товара другим организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам для использования его в предпринимательской деятельности либо в иных целях, не связанных с личным, домашним, семейным и иным подобным использованием, а так же индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие деятельность по ввозу товара.
Виды форм расчетов:
1. Наличные деньги - это форма расчетов, при которой оплата производится непосредственно наличными деньгами.
2. Безналичные деньги - это форма расчетов, при которой оплата производится путем перевода денежных средств на банковский счет поставщика или подрядчика.
3. Взаимозачет - это форма расчетов, при которой две стороны обмениваются товарами или услугами, равной стоимости.
Под расчетами понимаются правоотношения, опосредующие предоставление компенсации в денежной форме за произведенное исполнение либо по другим основаниям.
Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитнофинансовую организацию, его филиал в безналичном порядке. Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода (в том числе посредством прямого дебетования счета), денежного перевода, аккредитива, инкассо, банковского платежного обязательства.
Порядок проведения расчетов наличными денежными средствами регулируется законодательством Российской Федерации. Наличные деньги выпускаются в обращение в виде банкнот и монет. Национальный банк в соответствии с законодательством России в области денежного обращения устанавливает порядок ведения кассовых операций, порядок работы банков с денежной наличностью, формы отчетности о работе банков с денежной наличностью и сроки ее представления, порядок, в том числе размер, расчетов наличными денежными средствами в рублях между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями.
Применение безналичных расчетов на сегодняшний день является наиболее актуальным видом расчетов как для юридических лиц, так и для государственных органов контроля. Это обусловлено сокращением потребности в наличных денежных средствах, а также снижает расходы на денежное обращение и обеспечивает их сохранность. С точки зрения органов контроля безналичные расчеты намного эффективнее поддаются контролю. Следующей формой прекращения обязательств между покупателем и поставщиком, рассматриваемой в рамках данной работы являются не денежные расчёты. Поскольку каждая организации в процессе своей хозяйственной деятельности сталкивается с различными трудностями, возникает широкое многообразие сложностей в оплате образовавшихся задолженностей. Расчетные отношения строятся на следующих принципах:
• платежи могут производиться предварительно до отгрузки материальных ценностей, либо после отгрузки материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
• платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению;
• платежи производятся за счет собственных средств плательщика, либо за счет кредитов банка;
• все платежи осуществляются в установленном порядке;
• платежи оформляются соответствующими первичными документами установленной банковской формы, которая обязательна для использования всеми организациями. Исправления, подчистки в этих документах не допускаются. На первых страницах этих документов всегда ставятся печати организации и подписи владельцев счетов, руководителей и главного бухгалтера. Соблюдение перечисленных принципов позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым им требованиям: своевременности, надежности и эффективности.
Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами. Денежный чек — письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы. Объявление на взнос денег наличными — письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты разделяют на иногородние и одногородние.
Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями — требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы.
Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями — требованиями, и расчётными чеками.
Расчёты платёжными поручениями — требованиями. При данной форме расчётов, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений — требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции. Платежное поручение - это поручение предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Причем поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки. При оплате плательщику необходимо передать выписанное платежное поручение в банк, который его обслуживает.
Платежным поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки покупателем (предварительный акцепт) или в порядке их предварительной оплаты (с последующим акцептом).
Платежное поручение - требование - это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату указанной в них суммы на основании расчетных документов и отгрузочных документов поставщика. Поставщик пересылает требование - поручение покупателю (почтой или через свой банк) для акцепта (согласия на оплату). После акцепта покупатель подписывает платежное поручение, заверяет его печатью и передает в банк, который его обслуживает, для списания средств и перечисления их поставщику.
Платежные требования и поручения применяются при акцептной форме расчетов между поставщиком и покупателем, при которой поставщик отгружает продукцию покупателю и сдает в банк, обслуживающий его, установленные расчетные документы для получения денег с покупателя. Банк поставщика пересылает платежные документы в банк покупателя, который вручает их покупателю. Покупатель дает согласие на оплату или отказывается от акцепта (платежа). Банк покупателя переводит деньги со счета покупателя в банк поставщика, который и зачисляет их на счет поставщика. В настоящее время поставщик посылает платежные документы покупателю почтой, получив их, покупатель дает поручение своему банку на оплату. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции некачественной, нестандартной, некомплектной, в случае предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия согласованных цен на товары.
Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив — это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
Все перечисленные формы расчетов с контрагентами успешно применяются в предприятиях, но даже самые прогрессивные методы не исключают тщательного ведения аналитического учета по каждому поставщику или подрядчику. Это обусловлено необходимостью контроля состояния расчетов и недопущения роста задолженности, так как существенное превышение:
• дебиторской задолженности над кредиторской может привести к потере финансовой устойчивости компании;
• кредиторской над дебиторской спровоцируют признаки неплатежеспособности предприятия.
Для общего финансового здоровья компании жизненно необходимо совершенствование учета расчетов с поставщиками, заключающееся в отслеживании динамики и состоянии расчетов, предотвращении нарушений условий соглашений, анализе структуры и состава задолженности.
Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.
Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.
Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.
Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:
• 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
• 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
• 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;
А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:
• 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
• 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;
• 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
• 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.
Основные бухгалтерские проводки по счету 60.
Таблица 1 – Основные бухгалтерские проводки по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт Кт
60 50.01 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60 51 Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60 52 Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
Таблица 2 – основные проводки по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт Кт
10 60 Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
20 60 Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
25 60 В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выпол-ненных подрядчиками работ (услуг)
26 60 В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполнен-ных подрядчиками работ (услуг)
41 60 Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44 60 Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи
51 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации

1.2 Особенности документального оформления и порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учёта
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги, производимые организацией, должны оформляться документами.
Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению и подкрепляются соответствующими документами. Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор.
Договор может быть нескольких видов:
1. договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);
2. договор поставки (при поставке оборудования);
3. договор аренды (при аренде помещений);
4. договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление);
5. договор подряда (при проведении работ подрядным способом).
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет - фактура, который служит основание для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.
Счет - фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.
Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.
Согласно Налоговому кодексу РФ организации ведут, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.
В документе обязательно делают ссылку на договор - заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгруженным) материальным ценностям.
Счета - фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счет - фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете.
В случае несоответствия полученного груза с данными счета - фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
Поставщики ведут книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур.
Целью ведения книги продаж является определение суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.
За каждый отчетный период в книгах покупок и продаж выводятся итоги, которые используются для составления декларации по налогу на добавленную стоимость.
Чтобы упростить документооборот, связанный с продажей товаров, оказанием услуг и выполнением работ, разработан универсальный передаточный документ (УПД). Универсальный передаточный инструмент, то есть это документ, который объединяет счет-фактуру для оплаты и налогообложения НДС, и накладную или другой первичный документ, которые подтверждают факт отгрузки товара.
Стандартно счет-фактура выписывается продавцом на оплату товара. Он формируется на специальном бланке и является первичным документом при расчете НДС. Вторым документом, подтверждающим факт совершения сделки, является накладная. Она заполняется при отгрузке товара покупателю.
В целях упрощения документооборота, эти два документа решили объединить и сделать подтверждением факта совершения сделки составление одного документа – УПД.
Форма УПД рекомендована к применению письмом ФНС № ММВ-20-3/96@. Она разработана на основе счета-фактуры и носит рекомендательный характер. Применять ее в бухгалтерском учете или нет, компания решает самостоятельно.
УПД – это универсальный платежный инструмент, который может заменить следующие документы:
• счет-фактуру;
• накладную;
• акт выполненных работ.
• Он может быть сформирован в двух видах:
Бумажном. Стандартный способ, подразумевающий распечатку бланка документа на бумажном носителе и ручном введении данных. Способ уже исчерпал себя, хотя многими компаниями еще применяется. Недостатком является невозможность при необходимости добавить дополнительные строки или графы.
Электронном. Наиболее современный вариант. Возможности у электронного УПД больше, чем у бумажного документа. Составитель самостоятельно выбирает, какие ввести реквизиты, функцию для файла электронного документа, определяющую ее тип. Затем он заполняет обязательные реквизиты в зависимости от выбранной функции, т. к. для счета-фактуры и первичных документов они разные.
Пользоваться УПД могут компании любой формы собственности, частные и бюджетные, индивидуальные предприниматели. На это не оказывает влияние юридический статус, организационно-правовая форма фирмы, режим налогообложения.
УПД можно применять при совершении следующих операций:
• При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг.
• Передаче имущественных прав по собственным активам компании.
• Посреднических операциях.
Организации при осуществлении своей деятельности пользуются услугами сторонних организаций. Это, в частности, услуги связи, услуги по охране, консультационные, аудиторские, юридические, информационные, маркетинговые, рекламные, транспортные услуги, ремонтно-строительные, конструкторские, технологические работы и т.д. При заключении договоров на выполнение работ (оказание услуг) следует учитывать, что в действующем Гражданском кодексе РФ закреплен принцип свободы договора. То есть стороны могут заключать договор любой формы и под любым названием при условии, что их положения соответствуют нормам действующего законодательства.
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат и оплатить его. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику. Главное отличие договора подряда от договора возмездного оказания услуг заключается в том, что результат договора подряда всегда овеществлен, например, создана или отремонтирована какая-либо вещь, в то время как в результате исполнения договора возмездного оказания услуг заказчик получает услугу, например, информацию, юридическое или аудиторское заключение и т. д. То есть договор подряда опосредует, прежде всего, отношения в сфере материального производства, и результатом труда подрядчика является индивидуально-определенная вещь.
Исходя из выбранной формы, составляются соответствующие документы, указанные ниже в таблице.
Таблица 3 - Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документальное оформление
Хозяйственная операция Документ-основание
Заключен договор с поставщиками (подрядчиками) Договор на обслуживание
Договор подряда
Договор субподряда
Договор аренды
Договор купли-продажи
Выплачен аванс поставщику (подрядчику), оплачены с расчетного счета (валютного счета) приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги Платежное поручение, выписка банка
Оплачены наличными приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги Расходный кассовый ордер, кассовая книга
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиками списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции Акт о приемке материалов, претензия
Каждый вид расчетных документов имеет свои особенности.
Расходный кассовый ордер - Согласно Указанию Банка России, по форме № КО-2 используется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как при ручном ведении учёта, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре сотрудником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером либо лицом, на это уполномоченным.
Хозяйствующим субъектам разрешено оформлять электронные расходные кассовые ордера. Распечатывать документы не нужно, но у кассира, бухгалтера и получателя денег должна быть электронная подпись. Хозяйствующий субъект может комбинировать электронные и бумажные документы.
Выписанный РКО регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
Существуют поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без расчетных документов, такие поставки называют неотфактурованными. Поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы, неотфактурованные поставки оплате не подлежат, по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы и оформлены соответствующими документами, которые представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Документы - основания по хозяйственным операциям неотфактурованных поставок
Хозяйственная операция Документ - основание
Определена стоимость заготовления материалов
Оприходована партия материалов, поступивших без документов, по учетным ценам Приходный ордер, акт
Отражена стоимость заготовления материалов по фактическим ценам Накладная, счет-фактура
Определено отклонение фактической стоимости материалов от их стоимости в учетных ценах Справка-расчет бухгалтерии
Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетов, в зависимости от субъектов участников отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Рассматриваемое направление учета расчетов относится к учету обязательств организации по оплате товаров, работ, услуг, возникающих в связи с их приобретением у сторонних организаций.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ [Текст] : учебник для академического бакалавриата. – 2018. — 240 с
2. Алисенов А. С. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебник и практикум для академического бакалавриата / А. С. Алисенов. – 2–е изд., пер. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. – 464 с.
3. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст] / М.: ЮНИТИ, 2018. – 476 с.
4. Баскакова, Я.Н. Теоретические воззрения экономистов на ключевые положения, связанные с учетом расчетов с контрагентами [Текст] / Я.Н. Баскакова // Форум молодых ученых. – 2018. — №3. – С. 5-7
5. Глыва, Д.И. Расчеты по аккредитиву [Текст] / Д.И. Глыва // Исследование различ-ных направлений современной науки. – 2018. – С. 69-71.
6. Грицкив, М.А. Инкассо как способ расчетов [Текст] / М.А. Грицкив // Ставрополь-ский государственный аграрный университет, г. Ставрополь. – 2018. – С. 72-75
7. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум [Текст] / И. М. Дмитриева. — 5–е изд., пер. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. – 325 с.
8. Иваненко, И.А. Понятие и сущность дебиторской задолженности [Текст] / И.А. Иваненко // Филиал ФГБОУ «Башкирский государственный университет». – 2018. – С. 380-381
9. Ильина, С.А. Безналичный расчет и банковские карты [Текст] / С.А. Ильина // Эко-номический журнал «Социум». – 2019. — №7. – С. 97-98.
10. Каримова, Г.М. Проверка контрагентов [Текст] / Г.М. Каримова // Муромский институт (филиал) ФГБОУ ВО «Владимирский государственный университет имени В. К. Зворыкина», г. Муром. – 2017. – С. 196-198

Весь текст будет доступен после покупки