Методика расчета НДФЛ и применение налоговых вычетов на примере Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан

Введение…………………………………………………………………….2
Глава 1. Экономическая основа налогообложения дохода физических лиц………………………………………………………………………………….5
1.1 Экономическое содержание и структура налогов физических лиц….5
1.2 Доходы, не подлежащие налогообложению……………………..…..10
1.3 Ставки и порядок исчисления налога……………………………...…14
Глава 2. Методика расчета НДФЛ и применение налоговых вычетов на примере Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан………………………………………………………………………..…16
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика организации…………………………………...………………………………….16
2.2 Начисление заработной платы. Исчисление общих сумм налога. Удержание исчисленных сумм и перечисление их по принадлежности….…..27
2.3 Порядок применения налоговых вычетов………………………..…..31
2.4 Стандартные налоговые вычеты…………………………………...…33
2.5 Социальные налоговые вычеты…………………………………..…..34
2.6 Имущественные налоговые вычеты………………………….………37
2.7 Профессиональные налоговые вычеты………………………………40
Глава 3. Перспективы развития системы налогообложения доходов физических лиц……………………………………………………………..……43
3.1 Проблемы налогообложения доходов физических лиц (с точки зрения налоговых агентов)………………………………………………...…….43
3.2 Сравнительный анализ налоговых систем для совершенствования налога на доходы физических лиц……………………………………...……….49
Заключение…………………………………………………………….....55
Список использованной литературы…………………………….………58

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Налог на доходы физических лиц всегда был одним из наиболее значимых в налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц - организаций, но и каждого гражданина. Кроме того, наметившаяся в последние годы тенденция к стабилизации и подъему экономики России и рост оплаты труда способствуют дальнейшему росту поступлений налога на доходы физических лиц как в целом по России, так и по субъектам Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов.
Экспериментально зарубежными учеными установлено, что налогоплательщик готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать. Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению наиболее оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Экономическая основа налогообложения дохода физических лиц
1.1 Экономическое содержание и структура налогов физических лиц
Налогообложение физических лиц, как в России, так и в других странах, базируется на одних и тех же разнонаправленных по своему действию принципах всеобщности и взимания налогов в публичных целях. С одной стороны, которые подразумевают обязанность каждого гражданина платить установленные с помощью закона налоги и сборы, поддерживая государство частью своих доходов, а с другой стороны обязывает государство принимать меры по регулированию правовых налоговых отношений в целях защиты прав и интересов всех членов общества, обеспечения населения определенной социальной поддержкой наименее защищенных слоев населения. Нарушение этого баланса в пользу государства приводит к нежеланию платить налоги. Поэтому при установлении фискальных потребностей государства должно обязательно анализировать социальные последствия.
В России взимание налогов с граждан имеет длинную историю, но общая тенденция развития была прервана продолжительным периодом централизованного управления экономикой страны. После 1917 года доходы основных слоев населения были низкими. Поэтому в эпоху строительства социализма даже самые высокие налоги с населения не имели решающего значения для государственного бюджета. В СССР прямые налоги с населения формировали лишь 8-9% доходов бюджетов, при этом около 90% поступлений приходилось на подоходный налог.
В 1991 году была создана Государственная налоговая служба РСФСР. В это время началось формирование налоговой системы, адаптированная к рыночным отношениям, переход к которым начал осуществляться в стране. В отношении физических лиц важным было принятие новых законов: «О плате за землю» (Закон РСФСР N1738-1), «О дорожных фондах Российской Федерации» (Закон N1759-1), Закона РФ N2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Закона РФ N2005-1 «О государственной пошлине», Закона РФ N2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». [33]
В конце 1991 года на основании суверенитета республики в России был принят ряд законов о порядке применения на территории РСФСР союзных законов о налогах. Этими документами было положено начало переходу от «Войны законов» к «Войне бюджетов» между Россией и Советским Союзом. Это позволило в значительной мере преодолеть дискриминационный характер союзного законодательства по отношению к гражданам занятым в различных по характеру собственности секторах экономики, а также несколько снизить прогрессивность налогообложения. Был повышен минимальный необлагаемый доход и понижена предельная ставка налога с 60% до 50%. После денежной реформы 1991 года предельная ставка налога была снижена до 30%, а минимальная – до 12%. [34]
7 декабря 1991 года был принят закон РФ N1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Этот закон действовал до 2001 года. Согласно этому закону доход физических лиц, имеющих постоянное место жительства в России, подлежат обложению как в части, полученной от источников в РФ, так и за ее пределами. Если сопоставить этот закон с предшествующими (действовавшими в 1990 и 1991 гг.), то можно увидеть дальнейший отход от шедулярного налогообложения в пользу глобального. Глобальный налог устанавливается на размер совокупного дохода не зависимо от его источников. При шедулярном налогообложении разные категории доходов облагаются по разным правила и ставкам. [34]

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Бюджетный кодекс РФ. – М.: Проспект, 2021. 576 с.
2. Налоговый кодекс РФ. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2021. 714 с.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 06.12.2017) «О бухгалтерском учете»
4. Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4–2/13622 (с изм. от 15.01.2019) «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»
5. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3–06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
Учебники, научные труды, монографии
6. Алиев Г. Х. Налоговый контроль и оценка его эффективности на современном этапе. Махачкала. 2021. 155 с.
7. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система РФ. / Под общей ред. Б.Х. Алиева Б.Х., Х.М. Мусаевой - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. 458с.
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.,2019.
9. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2021.
10. Билалова И.М., Мамедова А.Р. Оценка эффективности деятельности налоговых органов в Республике Дагестан // Фундаментальные исследования. – 2021. – № 4-2. – С. 320-324;
11. Балабин В.И. Проведение налоговых проверок и оформление их результатов // Налоги и налогообложение. 2021. № 5. С.53 -55.
12. Бурцев Д. Т. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. 2020. №1. С.23.

Весь текст будет доступен после покупки