Налог на добавленную стоимость: тенденции развития, роль в доходах бюджета

ВВЕДЕНИЕ 8
1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость 11
1.1 Налог на добавленную стоимость как основной косвенный налог 11
1.2 Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость 16
1.3 Особенности исчисления налога 24
2 Анализ состояния и основные направления развития налога на добавленную стоимость в Российской Федерации 29
2.1 Анализ поступления налога на добавленную стоимость в бюджет России 29
2.2 Анализ поступлений НДС в бюджет Новосибирской области за 2019 - 2021 гг. 38
3 Проблемы и основные направления совершенствования налога на добавленную стоимость 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 52

Весь текст будет доступен после покупки

Косвенные налоги играли в России особую роль на протяжении всей ее истории, иногда превышая долю прямых налогов в формировании бюджета. Однако сегодня существующие косвенные налоги получают ряд критических и зачастую конструктивных замечаний, в связи с чем остро встает вопрос об их перспективах и прогнозе развития этой сферы. Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом. Из этого становится ясно, что НДС является одним из наиболее важных федеральных налогов. На данный момент налог на добавленную стоимость занимает важное место в процессе формирования доходной статьи бюджета Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость имеет чрезвычайно сложный механизм расчета. Бремя его оплаты в конечном итоге ложится не на продавцов, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг).
Проблемы, связанные с расчетом и уплатой НДС, с каждым годом становятся все более актуальными. Без преувеличения НДС можно назвать как самым важным, так и самым проблемным налогом в российской налоговой системе. Существующие методы расчета НДС и управления им позволяют недобросовестным налогоплательщикам использовать различные методы уклонения от уплаты налогов и создают дополнительные проблемы для тех, кто выполняет налоговые обязательства. Это один из самых сложных налогов в российской налоговой системе. У налогоплательщиков возникают вопросы не только из-за нововведений в законодательстве.
Устранение этих недостатков предполагает необходимость анализа НДС, его истории развития в мире и в России и поиска путей совершенствования его механизмов. В то же время необходимо исходить из теории формирования налогов и той роли, которую она призвана играть в российской экономике.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость
1.1 Налог на добавленную стоимость как основной косвенный налог

В системе косвенного налогообложения налоги признаются платежами, фактически уплаченными конечным потребителем продукта, работы или услуги, поскольку они включены в их цены. Они представляют собой надбавку к цене продукта, работы или услуги. Таким образом, косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки зрения их взимания. Их поступление в бюджет напрямую не связано с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения [32, с. 42].
Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма потребительского налога, который взимается со всей коммерческой прибыли и рабочей силы. Налог взимается с добавленной стоимости продукта на каждом этапе производственного цикла, а также с цены, уплаченной конечным потребителем.
Бремя НДС, как и в случае с другими налогами на потребление, обычно перекладывается на потребителя. Поскольку это регрессивный налог, наибольшее бремя также ложится на людей с низкими доходами. Чтобы компенсировать это, предметы первой необходимости часто облагаются налогом по более низкой ставке, чем предметы роскоши. Сторонники НДС утверждают, что это эффективный метод увеличения доходов, который одновременно снизит подоходный налог. Противники утверждают, что в качестве регрессивного налога он представляет собой слишком большое бремя для тех, кто меньше всего может себе это позволить.
Регрессивный эффект также можно уменьшить, облагая предметы первой необходимости налогом по более низким ценам, чем предметы роскоши. Это, в свою очередь, увеличивает бремя взимания налогов из-за нескольких ставок, а также приводит к лоббированию со стороны различных секторов, которые борются за более низкие налоговые ставки для своих товаров и услуг.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) : (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 №7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 №11-ФКЗ, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Консультант Плюс : комп. справ. правовая система. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http:// www.consultant.ru (дата обращения: 10.05.2023)/
2. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ ((с изменениями на 29 мая 2023 года) (редакция, действующая с 1 июня 2023 года))// Консультант Плюс: справочно-правовая система - [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base= LAW&n=291277&fld=134&dst (дата обращения: 02.04.2023)
3. Федеральный закон от 07.06.2013 N 108-ФЗ (ред. от 20.04.2021) «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Консультант Плюс: справочно-правовая система - [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= (дата обращения: 03.06.2023).
4. О применении налога на добавленную стоимость при получении штрафных санкций: письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-07-11/56 // Консультант Плюс: справ. правовая система. - Версия Проф. - Электрон. дан. - М., 2023. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.



2. Специальная литература
5. Абашев А.О. Налог на добавленную стоимость: проблемы и пути реформирования // ВЕСТНИК ТОГУ. - 2019. - №2 (53). С.107.
6. Агамирзоева Н.М. Проблемы налогового администрирования НДС и пути их решения // Управление социально-экономическими системами: теория, методология, практика Сборник статей IV Международной научно-практической конференции. - 2020. - С. 73-75.
7. Алескеров И.Б.О., Половников М.В. Роль и значение НДС для социально-экономических изменений страны // Intemational innovation research: сборник статей XII Международной научно-практической конференции: в 3 ч. - 2020. - С. 35-38.
8. Башкирова Н. Н. К вопросу о целесообразности введения единой ставки НДС // Ваш налоговый адвокат. - 2018. - № 4. С. 19-24.
9. Гаджимагомедова С.М. Роль НДС в формировании доходов бюджета Российской Федерации // Управление социально-экономическими системами: теория, методология, практика: Сборник статей IV Международной научно-практической конференции. - 2020. - С. 43-45.
10. Галимарданова Ю. Строительство объекта основных средств за счет государственной субсидии: учет НДС // Бухучет в строительных организациях. - 2021. - № 2. - С. 27-30.
11. Григоренко Ю.В. Особенности налогового учета налога на добавленную стоимость// Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2021. - №3 (30). - С.64-69.
12. Кашин В.А., Абрамов М.Д. О налоговых системах Ирландии и Швеции // Налоги и налогообложение. - 2021. - № 12. - С.9-11
13. Косенкова Ю.Ю., Турбина Н.М., Зобова Е.В. Особенности уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России // Актуальные вопросы совершенствования бухгалтерского учета, статистики и налогообложения Материалы VII международной научно-практической конференции. - 2020. - С.94-101.

Весь текст будет доступен после покупки