Налогообложение физических лиц в РФ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1 Понятие налога, его сущность, функции и классификация 5
1.2 Налоговая система Российской Федерации и принципы налогообложения 9
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ 16
2.1 Общая характеристика имущественных налогов, взимаемых с физических лиц 16
2.2. Общая характеристика налога на доходы физических лиц 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 43
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 45
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 48
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 50
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 51

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства.
Актуальность проблемы определяется тем, что имущественное налогообложение физических лиц играет важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает всех собственников различного вида имущества, непосредственно касаясь каждого из нас.
Особенность имущества как объекта налогообложения заключается в том, что имущество гражданина является одним из реальных показателей его финансовой состоятельности, а, следовательно, и налогоспособности: чем выше уровень доходов, тем большая часть из них тратится на «имущественное употребление». При этом имущественные платежи воспринимаются более благосклонно: в сознании большинства людей они представляют собой своеобразную плату государству за выполнение им функции защиты частной собственности, тогда как налогообложение доходов всегда воспринимается как покушение на результаты усилий, к которым государство не имеет никакого отношения. В настоящее время налоги, уплачиваемые физическими лицами можно выделить в особую группу – имущественные налоги.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Понятие налога, его сущность, функции и классификация

Налоговый Кодекс РФ в статье 8 дает следующее, более совершенное по сравнению с прежним, определение налога:
Налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог - единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.
Функция налогов - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального инструмента распределительных отношений ).
1. Фискальная функция. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Посредством фискальной функции системы налогообложения реализуется главное предназначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для удовлетворения общенациональных потребностей. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования - обеспечение непрерывности процесса общественного воспроизводства.
2. Функция регулирования наиболее полно реализуется в налоговой системе в целом, создавая некоторые преимущества отдельным приоритетным отраслям и зонам, стимулируя отдельные виды деятельности и достижение определенных, не фискальных, а социальных целей. Регулирующая функция проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики, построении самой налоговой системы, включающей в себя как определенные льготные режимы налогообложения, так и возможности снижения "обычных" ставок налогов
3. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм.
4. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите .

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция РФ. Принята 12 декабря. 1993 года.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011)
4. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 05.04.2009) "О налогах на имущество физических лиц"// Российская газета - 08.04.2009
5. Закон Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ "О транспортном налоге"
6. Положение «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» (с внесенными в него изменениями), утвержденное решением Думы г. Томска от 31.10.2006 г. № 320.
7. Решение Думы города Томска от 31 Октября 2006 г. N 317 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц»
8. Письмо Минфина России от 29.03.2010 № 03-05-04-01/17 Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц судей, имеющих право на получение ежемесячного пожизненного содержания, но продолжающих работать
9. Письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-05-04-01/21 Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц работников органов военной прокуратуры
10. Письмо Минфина России от 19.02.2010 № 03-05-04-01/12 Об установлении представительными органами местного самоуправления усредненной стоимости по жилым и нежилым помещениям, строениям и сооружениям, не имеющим инвентаризационной оценки

Весь текст будет доступен после покупки