НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВВЕДЕНИЕ 2
Глава I. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 9
1.1. Налоговая политика в отношении предпринимательства:сущность, функции, критерии эффективности 9
1.2. Метод налогового стимулирования предпринимательства: теориии практика России 16
1.3. Стимулирование малого и среднего предпринимательства в РФ 33
Глава II. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ МСП И НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ НА МАТЕРИАЛАХ ИФНС РОССИИ ПО ЛЕНИНСКОМУ ОКРУГУ Г. КАЛУГИ 48
2.1. Общая характеристика ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги 48
2.2. Анализ деятельности ИФНС по Ленинскому округу города Калуги 55
Глава III. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ 76
3.1. Пути совершенствования имущественного налогообложения 76
3.1. Обоснование применения прогрессивной шкалы в налогообложении доходов малых и средних предприятий на примере Калужской области 83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 91
Библиографический список 94

Весь текст будет доступен после покупки

Предпринимательство - важный и необходимый институт рыночной экономики. Оно повышает экономическую, социальную и политическую стабильность. Особое внимание при этом уделяется именно малому и среднему предпринимательству, поскольку именно эти виды бизнеса создают основу для устойчивого развития национальных экономик. Правительства развитых и развивающихся стран озабочены поддержкой малого и среднего предпринимательства, в виду их объективной способности адаптироваться к меняющимся условиям экономической среды. Это очень гибкий сектор экономики, который быстро реагирует на изменения рынка, подстраивается под них, благодаря чему «выживает» и «спасает» экономику. При всей важности развития секторов малого среднего бизнеса, Россия является отстающей страной по показателям уровня развития данных видов бизнеса. Она значительно уступает странам- лидерам, таким как США.
Для того чтобы показать уровень развития такого рода бизнеса в России приведем статистику. Доля в ВВП - 21 %, в общей численности занятых - 23,4 %, в общем количестве предприятий - примерно 40 %. Для сравнения в США доля малого и среднего бизнеса в ВВП составляет 52 % (5,6 трлн. долл.), в общем количестве действующих предприятий - 97,6 %, в общей численности экономически активного населения - 50,6 %, что выводит США в число бесспорных лидеров по развитию малого и среднего предпринимательства. Кроме того, согласно рейтингу благоприятности условий ведения бизнеса наша страна занимает 51 место в категории легкости ведения бизнеса. Что свидетельствует о наличии определенных проблем, с которыми сталкиваются предприниматели в своей деятельности. В этом же рейтинге в категории налогообложения Россия занимает 47 место, что свидетельствует о крепкой серединной позиции, учитывая, что, например, пять лет назад время, затрачиваемое на соблюдение требовании? налогового законодательства, составляло не 177, а 290 часов в год. Международные рейтинги фиксируют улучшение наших показателей в части налогообложения.
Роль государства, как главного регулятора экономических отношений, заключается, прежде всего, в создании благоприятных условий для развития деятельности субъектов во всех сферах экономики.
На лицо проблемная ситуация – необходимость наличия развитого малого и среднего предпринимательства для развития национальной экономики, противоречащая факту отставания РФ по ключевым показателям развития малого и среднего предпринимательства. Одним из таких показателей является благоприятная налоговая политика, способствующая развитию МСП. Факт слабого развития МСП, а также перечисленные выше недостатки изменений налоговой системы, свидетельствуют об отсутствии благоприятной налоговой политики о необходимости повышения ее благоприятности.
Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на период 2018–2021 гг., в качестве ее основополагающей цели является «с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене».
Все вышеперечисленные факторы подчеркивают актуальность и важность исследования, подобное положение дел, а также неполное использование потенциала малых и средних предприятий как источника социально- экономического развития России, особенно в виду перечисленных выше изменений налоговой политики обуславливает выбор темы настоящего исследования.
Объектом исследования является деятельность налоговой сферы (ИФНС Ленинского округа в городе Калуге) в контексте поддержки малого и среднего предпринимательства.
Предметом исследования налоговые методы стимулирования малого и среднего предпринимательства в России.
Целью данного исследования является выявление степени влияния методов налогового стимулирования на развитие малого и среднего предпринимательства в России, а так же в Калужской области на материалах ИФНС Ленинского округа в городе Калуге.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи выпускной квалификационной работы:
1. Определение понятия и теоретических основ налоговой политики и налогового стимулирования предпринимательской деятельности.
2. Выявление достоинств и недостатков существующих мер налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства РФ.
3. Проведение сравнительного анализа показателей МСП и налоговых поступлений по Владимирской области.
4. Разработать проект по введению прогрессивной шкалы налогообложения малых и средних предприятий Калужской области.
Степень разработанности темы. Данная проблема проявляется в стимулировании малого и среднего предпринимательства, данный факт предопределяет повышенный интерес к ней научную общественность и практических работников в сфере налогового права. На сегодняшний день довольно мало научных работ, в которых комплексно рассматриваются вопросы по стимулированию малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.
Изначально на вопрос необходимости налогов обратили свое внимание еще такие мыслители как Платон, Т. Гоббс, Ф. Бэкон. Корнями рассмотрение налогообложения уходит в экономическую теорию. С точки зрения экономической мысли налогами занимались К. Маркс, А. Смит, М. Фридман и др. С различных аспектов данными мыслителями налоги рассматриваются в теориях кейнсиантсва и либерализма, теории экономики предложения и монетаристской теории.
Среди современных исследователей в области налогообложения предпринимательской деятельности необходимо отметить Морозову Т.В., Васильева А.А., Вихореву О.М., Вакулу Н.Н., Черник Д.Г., Н.А. Козлова, А.В. Красюкова, И.И. Кучерова, Н.П. Кучерявенко, О.И. Лютовой, М.Ю. Орлова, В.А. Парыгиной, С.Г. Пепеляева, А.А. Печенкиной, А.А. Тедеева и др.
Научные труды данных специалистов выявили проблемы в области определения структуры, регулирования, правовой природы и общественных отношений, возникающих в связи со стимулированием малых и средних предприятий. Кроме того, многими учеными отмечалось наличие существенных пробелов в законодательстве в данной области, а также недостатков арбитражной практики рассмотрения налоговых дел. Вместе с тем, круг неразрешенных вопросов, связанных с рассмотренным нами правовым институтом, остается довольно широким.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в выявлении преимуществ и недостатков методов налогового стимулирования в РФ и оценка их эффективности в РФ.
Методы исследования в работе использованы общенаучные методы: логические методы (синтеза и анализа, индукции и дедукции), прикладные социологические методы (анализ документов).
Гипотеза работы: методы налогового стимулирования оказывают положительное влияние на активность малого и среднего предпринимательства.
Научно-практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что обоснованные в нем выводы и рекомендации могут быть использованы при решении задач прикладного характера, связанных с внедрением проекта прогрессивной шкалы налогообложения доходов малых и средних предприятий.
Теоретическая основа исследования. Общие вопросы возникновения и прекращения публичных обязанностей уже исследовались в работах специалистов в области теории правоотношений и юридической обязанности: Тедеева, А.В. Торопова, Д.В. Тютина, А.И. Худякова, И.А. Цинделиани, В.А. Яговкиной и другие.
Нормативная база исследования составили нормативно- правовые базы регулирующие деятельность налогообложения в России; официальные информационно-аналитические сайты: Федеральная налоговая служба, Федеральная служба государственной статистики, МИНФИН России; данные аналитических исследований в области налогообложения; материалы научных исследований и публикации периодической печати.
Эмпирическая основа исследования включают Конституцию Российской Федерации, федеральное законодательство России, законодательные акты субъектов Российской Федерации, акты представительных органов местного самоуправления.
Положения, выносимые на защиту:
1. Выявлены и проанализированы основные проблемы налогового стимулирования развития малого и среднего предпринимательства в РФ.
2. Определены критерии и функции налогового стимулирования: системы налогообложения, программы налогообложения, виды налогообложения.
3. Теоретически обоснована сложность системы налогообложения, нестабильное законодательство, высокая налоговая нагрузка, сложность оформления налоговой документации для предпринимателей.
4. Проведен сравнительный анализ по суммам начисленных, к уплате по доходам, администрируемые налоговыми органами, налоговым и неналоговым платежам, налоговым доходам.
5. Разработано и внесено следующее предложения по совершенствованию законодательства о налогах и сборах:
- ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов малых и средних предприятий в Калужской области;
Теоретическая и практическая значимость результатов заключается в разработанных теоретических положениях, которые развивают научное понятие налогового стимулирования в Российской Федерации и способствуют пониманию ее правовой природы, а также структуры взаимосвязей с иными институтами налогового права. Определяются выводы и предложения, которые могут быть применены органами государственной власти Российской Федерации в целях улучшения норм законодательства о стимулировании малых и средних предприятий.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава I. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Налоговая политика в отношении предпринимательства: сущность, функции, критерии эффективности
Налоговая политик и система налогообложения играют важнейшую роль в жизнеобеспечении государства. Само понятие «государство» неразрывно связано с понятием «налогообложение», поскольку одно без другого не существует. Налогообложение регулирует экономику и помогает государству вырабатывать и осуществлять оптимальный курс развития страны. С помощью налогов государство оказывает необходимое влияние на производство, стимулирует экономический рост, перераспределяет и выравнивает доходы граждан, формирует бюджеты на всех уровнях. Благодаря централизованной системе финансовых ресурсов, государство поддерживает социальную сферу, политическую стабильность, а также способствует сбалансированному производству.
Налоговая политика – система мероприятий, которые проводит государство в области налогов, составная часть фискальной политики. Например, это мероприятия связанные со стимулированием экономики, которые отражаются в снижении налогового бремени и увеличении тем самым потенциала экономического роста. То есть это управленческие действия и решения власти в отношении налоговой системы, проводимые для реализации целей той или иной социально-экономической политики. Налоговая база политики в области налогов может основываться на определенных элементах, это такие составляющих как доходы, расходы и их сочетание. Из налоговой политики концептуально вытекает определение налоговой системы. Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов. К элементами налоговой системы относятся: принципы налоговой политики, принципы налогового законодательства, методы и принципы построения и ввода в действия налогов, система налоговых органов, порядок распределения налоговой ставки в зависимости от бюджета, формы и методы налогового контроля, права и ответственность участников налоговых отношений.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.09.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 16.12.2019)
2. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция)// Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 25.09.2022)
3. Федеральный закон «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» от 29.11.2014 N 377-ФЗ (последняя редакция) // Консультант Плюс -http://www.consultant.ru (дата обращения: 20.09.2022)
4. Федеральный закон от 26.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» // Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.10.2022)
5. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ (последняя редакция) // Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 16.109.2022)
6. Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» от 30.12.1995 N 225-ФЗ (последняя редакция) // Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 16.09.2022)
7. Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 N 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства») // Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.09.2022)
8. Постановление Правительства РФ от 11.05.1993 N 446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» // Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 14.09.2022)
9. Постановление Совмина РСФСР от 18.07.1991 N 406 «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» // Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 10.19.2022)
10. Закон Владимирской области от 10.11.2015 N 130-ОЗ "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" (принят постановлением ЗС Владимирской области от 28.10.2015 N 267) // Консультант Плюс - http://www.consultant.ru (дата обращения: 23.09.2022)
11. Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Владимирской области
Научная и иная литература
12. Алешникова, В.И. Проблемы малого предпринимательства и возможности их решения// Проблемы развитие малого бизнеса: Сб. Воронежский гос. пед. ун-т, 2018. Вып. 2. - 21 с.
13. Вакула, Н.Н. Стимулирование эффективного использования экономического потенциала субъектов малого предпринимательства как метод регулирования экономики региона / Н.Н. Вакула// Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. - 2018. - №2. - 28 с.

Весь текст будет доступен после покупки