Налоговые преступления как угроза экономической безопасности региона (на примере УЭБиПК ГУ МВД России по Алтайскому краю)

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...
6
1 НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ КАК УГРОЗА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА…………………. 9
1.1 Понятие, сущность, признаки и виды налоговых преступлений ……
9
1.2 Предупреждение налоговых преступлений и ответственность за совершенные налоговые преступления как основа экономической безопасности в регионе…………………………………………………………………… 15
1.3 Роль и особенности налоговой безопасности и обеспечения региональной экономической безопасности ………………………….. 26
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПРЕСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ УЭБИПК ГУ МВД РОССИИ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ ………………………………………….... 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика и основные задачи Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Алтайскому краю …………………………………….... 31
2.2 Анализ статистических данных, отражающих деятельность Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Алтайскому краю за 2022 год ……………………………..…………… 39
2.3 Анализ деятельности УЭБиПК ГУ МВД по противодействию налоговым преступлениям в Алтайском крае ………………………… 49
3 МИНИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ЧЕРЕЗ ОСНОВЫ РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ …………………………………………………..…. 56
3.1 Разработка способов борьбы с налоговыми преступлениями для обеспечения экономической безопасности на территории Алтайского края ………………………………………………………………………. 56
3.2. Рекомендации по совершенствованию организации противодействия налоговым преступлениям на территории Алтайского края ……….... 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………...
74
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ………………………………………
82
ПРИЛОЖЕНИЕ

Весь текст будет доступен после покупки

На сегодняшний день экономическая преступность является одним из самых масштабных видов преступности. Как показывает практика, экономические преступления заблаговременно подготавливаются и тщательно организовываются. Особое место среди экономических преступлений занимают налоговые преступления. В современном государстве с развитой рыночной экономикой количество налоговых преступлений (в особенности уклонение от уплаты налогов) значительно возросло, чего нельзя сказать о предшествующем советском государстве, где подобного рода преступления совершались крайне редко и, чаще всего, были связаны с неуплатой налогов физическими лицами.
Ежегодно бюджет Российской Федерации недополучает около 1/3 от объема общих налоговых платежей. Связано это с тем, что предприниматели стали придерживаться «тенденции» уклонения от налогов. Наиболее просто «уйти» от налоговых обязательств предпринимателям, занятым в сфере торговли и оказания услуг, поскольку зачастую продаваемая продукция либо оказываемая услуга оплачивается наличными деньгами. В подобных ситуациях некоторые предприниматели намеренно отказываются от терминалов для обслуживания банковских карт и онлайн-оплаты путем «системы быстрых платежей», поскольку таким образом появляется возможность скрыть свой реальный доход и уплачивать подоходный налог в значительно меньшем размере. Во избежание распространения данной «тенденции», за последние несколько лет в правила регулирования торговой деятельности были введены некоторые поправки. Одним из таких нововведений является обязательная установка онлайн-касс, что должно препятствовать налогоплательщикам уклоняться от уплаты налогов.
Налоговые правонарушения определяются законом (согласно ст.106 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) как «виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом предусмотрена ответственность».

Весь текст будет доступен после покупки

1 НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ КАК УГРОЗА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА

1.2 Понятие, сущность, признаки и виды налоговых преступлений

Согласно итогов рейтинга регионов Российской Федерации по качеству жизни населения за 2022 год, Алтайский край занимает 64 место из существующих 85. Опираясь на данный результат, можно сделать вывод, что Алтайский край имеет существенно низкий уровень социально-экономического развития, что подтверждается низкими доходами населения и невысокой платежеспособностью, а также достаточно высоким уровнем безработицы. Доля безработных составила 3,7% по состоянию на аналогичный период.
Исходя из вышеупомянутых данных, а также данных за предшествующий период, в Алтайском крае всегда был высокий процент экономической преступности, в том числе и налоговой.
Принято считать, что актуальность данного исследования состоит в исследовании налоговой преступности в первую очередь как наиболее острой проблемы пополнения бюджетов различных уровней и сфер, к примеру недостаточность финансирования социальной сферы, программ оборонного комплекса и остальных значимых государственных программ, и, само собой, на момент 2022 года, является приоритетом не только на территории Алтайского края, но и по всей Российской Федерации.
Кроме того, неосознанность в принятии ответственности также может привести к массовым нарушениям налоговых обязательств, что в свою очередь может повлиять на социальную сферу, поскольку бюджетные средства используются на реализацию программ развития образования, здравоохранения и социальной защиты населения. Это может привести к снижению качества жизни населения, недостатку средств на оплату медицинских услуг и образовательных программ, а также к возможному увеличению общественной напряженности.
В энциклопедии юриста сказано, что налоговые преступления являются разновидностью преступлений в экономической сфере, посягающей на финансовую систему государства, включающее в себя две группы преступных деяний: уклонение физического лица от уплаты налогов и сборов и уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов юридического лица. Стоит добавить, что данная разновидность преступлений может быть совершенно умышленно или по неосторожности. В статье 106 Налогового Кодекса закреплено определение налогового правонарушения как виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которыми Кодексом установлена ответственность [2].
В современных условиях можно заметить тенденцию к тому, что многие налогоплательщики регулярно пытаются найти способы обойти систему налогообложения. Особенно это проявляется в случаях принятия на работу сотрудников, когда работодатели выдают «серую» или «черную» заработную плату, тем самым избегая налога на доходы физических лиц и социальные взносы. Довольно широко известна схема, когда товары продаются под заведомо ложными документами, во избежание уплаты налогов.
Эта тенденция является серьезной проблемой и оказывает отрицательное влияние на экономику страны, поскольку от числа уплачиваемых налогов зависит финансирование государственных программ и проектов. К тому же, такие нарушения ущемляют права других налогоплательщиков, которые исправно уплачивают все налоги и взносы.
Проблемы в сфере неисполнения налоговых обязательств существуют достаточно давно, поэтому своей актуальности данная проблема не теряет и по сей день. Рыночная инфраструктура активно развивается изо дня в день, следовательно, вместе с ней увеличивается и значимость налогов для обеспечения функционирования государства, однако параллельно с этим будет расти и совершенствоваться уровень налоговой преступности.
В соответствии с Налоговым кодексом, в отношении правонарушителей предусмотрены меры наказания в виде штрафов, пеней, лишения свободы, запрета на ведение собственной деятельности или запрета занимать определенную должность на определенное судом количество времени [2]. В зависимости от тяжести преступления и обстоятельств дела, суд определяет меру наказания за совершенное преступление. Таким образом, законодательство обеспечивает эффективный механизм ответственности за нарушение налоговых правил и стимулирует соблюдение законов в данной области.
В настоящее время существует ряд проблем с классификацией налоговых преступлений, связанных в основном с отсутствием закрепленных понятий в законодательстве, необходимых для проведения судебных процессов. К таким понятиям относятся такие термины как: "уклонение", "иные документы", "другие документы". Помимо этого, существует относительно нечеткое понятие страховых взносов, касающееся налоговых платежей и использующееся правонарушителями для обхода своих обязательств по уплате налогов и сборов. Такие формы уклонения не отражены в законодательстве Российской Федерации, что создает определенные сложности при рассмотрении дел.
Для выявления и предотвращения подобных преступлений, налоговые органы активно сотрудничают со следственными органами.
Специалисты налоговых органов могут выявлять факты нарушения налоговых обязательств путем проведения проверок, анализа налоговых деклараций и других документов, а также через использование информации, получаемой в результате межведомственного взаимодействия. В случае выявления фактов налоговых преступлений, налоговые органы могут передать информацию в следственные органы для привлечения субъектов к уголовной ответственности.
Целью сотрудничества налоговых органов и следственных органов является не только выявление и пресечение налоговых преступлений, но и создание условий для более эффективного использования ресурсов и ускорения расследования этих преступлений.
Стоит учесть тот факт, что налоговая безопасность является одним из важнейших элементов экономической безопасности в наши дни. Основная задача обеспечения налоговой безопасности заключается в обеспечении гарантированного поступления налоговых платежей в государственный бюджет, что является одним из главных источников финансирования государственных программ и обеспечения социальной направленности налоговой политики. Это позволяет обеспечить защиту национальных интересов, реализацию экономических и социальных программ, целенаправленное развитие отраслей экономики и повышение уровня жизни населения. Важным аспектом обеспечения налоговой безопасности является минимизация налоговых потерь и недополучения платежей в бюджет, что достигается путем принятия эффективных мер по борьбе с налоговыми нарушениями и преступлениями.
При рассмотрении судебной практики за последние годы, можно отметить, что статистика видов лидирующих позиций среди налоговых преступлений остается неизменной. Третью строчку в рейтинге налоговых преступлений занимает уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате организацией, что соответствует ст.199 УК РФ [6]. На второй строчке расположилось уклонение физическими лицами от уплаты налогов и сборов, что соответствует статье 198 УК РФ [6]. Ну и абсолютным лидером на протяжении многих лет остается уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физических лиц, что соответствует статье 194 УК РФ [6].
При переходе к рыночной экономике на территории Российской Федерации возникло множество проблем, связанных с налоговой системой и налогообложением. Одной из таких проблем принято считать высокий уровень налоговых преступлений. Объясняется это тем, что важную роль в возникновении налоговых преступлений играют экономические кризисы, снижение уровня доходов населения и бизнеса, а также снижение контроля со стороны налоговых органов. В связи с этим, государство принимает меры по пресечению налоговых преступлений, проводит более жесткую налоговую политику и усиливает сотрудничество налоговых органов с правоохранительными. На сегодняшний день, для противодействия данной деятельности предусмотрена уголовная ответственность. Однако при практическом применении уголовной ответственности существует ряд проблем.
Само наличие факта неуплаты налога или недоимка является преступлением, за совершение которого виновное лицо следует привести к ответственности. Куда сложнее доказать иные случаи, в которых налогоплательщик добросовестно выполнил свои обязательства и оплатил долг. Как такое могло произойти? К примеру, у налогоплательщика возникли неожиданные расходы или убытки в бизнесе. В таких ситуациях налогоплательщик может обратиться к налоговым органам для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога. Если подобные действия были предприняты, это может стать аргументом в пользу налогоплательщика при разбирательстве. Также могут возникнуть проблемы из-за отсутствия должностных лиц в организации, отвечающих за уплату налога. В этом случае организация может быть признана ответственной за недоимку.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.05.2023) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.05.2023, с изм. от 31.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2023) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 13.06.2023) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru
5. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023) (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru
6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 13.06.2023) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru
7. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 28.04.2023) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru
8. Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации от 08.01.1997 № 1-ФЗ (ред. от 29.12.2022) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru
9. Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (в ред. от 29.12.2022) [Электронный ресурс]. – URL:http://www.garant.ru

Весь текст будет доступен после покупки