Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические основы налогового планирования хозяйствующих субъектов.
1.1 Краткая характеристика видов налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации……………………………………..8
1.2 Налоговый портфель организации. Структура и формирование…………18
1.3 Методы оптимизации налогового портфеля хозяйствующих субъектов..24
Глава 2. Анализ и оценка актуальных проблем налогового планирования, возникающих у хозяйствующих субъектов.
2.1 Анализ системы планирования налогов и взносов организаций по использованию трудовых ресурсов…………………………………………….33
2.2 Проблемы налогообложения вознаграждения руководителя-учредителя хозяйствующего субъекта……………………………………………………….45
2.3 Возможности оптимизации налога на имущество и земельного налога…51
2.4 Анализ планирования налога на прибыль и НДС для хозяйствующих субъектов…………………………………………………………………………55
Глава 3. Разработка предложений и анализ рисков по оптимизации налогового портфеля.
3.1 Оценка налоговых рисков при осуществлении налогового планирования хозяйствующего субъекта………………………………………………………63
3.2 Экономическое обоснование применения различных методов оптимизации налогового портфеля организации……………………………………………..72
3.3 Оценка эффективности налогового планирования и управление налоговыми рисками…………………………………………………………….78
Заключение……………………………………………………………………….84
Список использованных источников…………………………………………...89

Весь текст будет доступен после покупки

В Послании Президента Российской Федерации от 29 февраля 2024 года Владимир Путин указал, что все более значимый вклад в экономический рост страны вносят малый и средний бизнес. Президент отметил, что не должно быть ситуации, когда компаниям фактически невыгодно набирать обороты, потому что налоговые платежи при переходе с упрощенного на общий налоговый режим резко возрастают. Получается, что государство подталкивает бизнес к дроблению - к другим способам так называемой оптимизации фискальной нагрузки. «…Такие компании должны отказаться, разумеется, от искусственного, по сути притворного дробления бизнеса - перейти к нормальной, цивилизованной работе «в белую»… Кроме того, поручаю Правительству уже со следующего года предусмотреть механизм не резкого, а именно плавного увеличения налоговой нагрузки для компаний, которые переходят с «упрощенки» на общий порядок налогообложения» [57].
Проблема поиска баланса между интересами государства и хозяйствующих субъектов экономики, оптимизации или планирования налогового портфеля предпринимателей является настолько актуальной, что обсуждается в рамках стратегических задачах страны, решение которых считается принципиально важным для уверенного, долгосрочного ее развития.
Новый всплеск интереса к данной проблематике - своеобразный ответ на вызовы цифровой экономики. Платформенная экономика, цифровые технологии - эти новые явления обусловили постановку целого ряда вопросов, в том числе в вопросах учета транзакций, ценового налогового контроля, отслеживания логистических цепочек происхождения и движения товаров и услуг, адекватности формирования налоговой базы. Трансформация системы налоговых отношений под влиянием цифровизации экономики и современных, быстро меняющихся трендов цифровой экономики становится все более актуальной.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования хозяйствующих субъектов

1.1 Краткая характеристика видов налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации

В переводе с греческого система это целое, составленное из частей. Система можно понимать как совокупность элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, которая образует определенную целостность и единство.
Налоги - это сложное явление, консолидирующее экономические и социально-политические отношения в обществе. Формирование государства как политического института, требующего постоянного финансового обеспечения, способствовало тому, чтобы действующие налоги и сборы были приведены в систему. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим строением общества и государства на определенном этапе его развития. Создание соответствующей налоговой системы является основной задачей государства. Общее содержание и характер налоговой системы определяются налоговым законодательством, а также нормами, регулирующими ее отношения с другими государствами.
Налоговая система представляет собой систему общественных отношений, складывающихся в процессе установления, исчисления, взимания и уплаты налогов и сборов. Элементами налоговой системы являются:
- участники налоговых правоотношений: налогоплательщики, налоговые агенты, налогооблагающие органы (финансовые, налоговые, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и пр.);
- совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории страны;
- законодательство о налогах и сборах, регулирующее налоговые отношения в государстве (права и обязанности участников налоговых правоотношений, принципы организации и функционирования налоговой системы, нормы налогового права);
- система информационного обеспечения налогообложения.
Несмотря на большое количество налогов и сборов для общераспространенных видов предпринимательской деятельности представляются актуальными некоторые из них: НДС, налог на прибыль, имущественные налоги, НДФЛ, налоги, взимаемые в рамках специальных налоговых режимов, акцизы и отчисления в социальные фонды, которые суммарно обеспечивают более 80% поступлений в консолидированный бюджет Федерации [63],
Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в процентах от общей суммы отображена в Таблице № 1 и Рисунку 1.
Таблица № 1 Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов
Доходы
– всего из них: 100
налог на прибыль организаций 12,6
налог на доходы физических лиц 10,1
страховые взносы на обязательное социальное страхование 18,7
налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 11,4
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 7,8
акцизы по подакцизным товарам (продукции): производимым на территории Российской Федерации 1,4
ввозимым на территорию Российской Федерации 0,3
налоги на совокупный доход 1,7
налоги на имущество 3,0
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 17,5
доходы от внешнеэкономической деятельности 7,4
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 3,1
платежи при пользовании природными ресурсами 1,5
Источник: Электронный ресурс – Официальный сайт казначейства Российской Федерации [63]

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.05.2023) / Собрание законодательства РФ. - N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ / Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340
3. Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О (приведено в информационно-тематическом собрании Правовые позиции КС РФ по отдельным вопросам. Косвенное налогообложение)//СПС «Консультант плюс»
4. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ ред. от 28.12.2022 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» СПС «Консультант плюс»
5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации // СПС «Консультант плюс»
6. Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // СПС «Консультант плюс»
7. Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» // СПС «Консультант плюс»
8. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Экономика и жизнь. N 23, июнь, 2007 // СПС «Консультант плюс»
9. Письмо ФНС от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@ «О расчете налоговой нагрузки»// Официальные документы. (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2018, N 25 // СПС «Консультант плюс»
10. Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-04-05/38479) // СПС «Консультант плюс»
11. Письмо ФНС России от 14.12.2021 N БС-4-21/17449@ // СПС «Консультант плюс»
12. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н (ред. от 30.05.2022) «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» // СПС «Консультант плюс»
13. Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-07-11/8736 // СПС «Консультант плюс»

Весь текст будет доступен после покупки