Особенности учета при упрощенной системе налогообложения на примере организаций ООО «ТРАНСКОМ-СЕРИС»

Введение……………………………………………………………………………
1.Теоретические основы использования и применения упрощенной системы учета и налогообложения………………………………………………………...................
1.1 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения…………………………………………………............................
1.2 Основные элементы упрощенной системы налогообложения……….............
1.3 Методика исчисления и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения……………………………...……..................................................
2. Особенности учета при упрощенной системе налогообложения на примере организаций
ООО «ТРАНСКОМ-СЕРИС»
2.1. экономическая характеристика и анализ деятельности ООО «ТРАНСКОМ-СЕРИС»
2.2. Особенности бухгалтерского и налогового учета в условиях применения упрощенной системы налогообложения ООО «ТРАНСКОМ-СЕРВИС»
2.3. Ведение учета при упрощенной системе налогообложения ООО «ТРАНСКОМ-СЕРИС»………………………………………………………………………………
3. Совершенствование и перспективы упрощенной системы Налогообложения………………………………………………………..
3.1. Изменения в упрощенной системе налогообложения в 2021-2023 годах………
3.2. Проблемы упрощенной системы налогообложения……………………………...
3.3. Предложения по совершенствованию упрощенной системы налогообложения
3.4 уменьшение налоговой нагрузки на ООО «ТРАНСКОМ-СЕРВИС»
Заключение………………………………………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………………..

Весь текст будет доступен после покупки

Законодатель ввел в НК РФ специальные налоговые режимы, чтобы понизить налоговое обременение для предприятий малого и ряда предприятий среднего бизнеса, позволить субъектам предпринимательской деятельности самостоятельно выбирать максимально удобную для данных компаний систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения также проще традиционной по процедуре, что сокращает затраты на бухгалтера.
Разделом VIII НК РФ предусмотрены следующие специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения. Из перечисленных специальных режимов наибольшей популярностью пользуется УСН, потому что является наиболее гибкой. Соответственно, актуальность данной темы дипломной работы сложно переоценить. Коммерсанты- «упрощенцы» взамен нескольких налогов уплачивают один (единый налог при УСН), который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Кроме того, УСН дает налогоплательщикам дополнительные выгоды ввиду возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму ведения бухгалтерского учета.
Принципиальным следует назвать положение о том, что специальные налоговые режимы применяются в порядке, установленном НК, и не могут создавать более жесткие условия налогообложения по сравнению с общими условиями.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСН) есть специальный налоговый режим, описанный в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В НК РФ отсутствует определение понятия «УСН». Тем не менее, авторы монографий и пособий по налоговому праву и налогообложению нередко предлагают свои определения. Так, по мнению О.В. Рахматуллиной, УСН — это специальный налоговый режим, представляющий собой особый порядок исчисления и уплаты налоговых платежей, предусмотренный НК РФ для отдельных категорий налогоплательщиков в целях уменьшения их налоговой нагрузки путем замены уплаты ряда налогов уплатой единственного налога.
С.В. Барулин и Г.В. Жирова предлагают рассматривать специальный правовой режим с двух сторон: как организационно-финансовую категорию и как специальный механизм налогового регулирования. При рассмотрении специального налогового режима как организационно-правовой категории важно обратить свое внимание на два аспекта: с одной стороны, его содержание состоит в движении стоимости в налоговой форме; с другой стороны – это категория специальной организации налогообложения, построенная на особых принципах, и управления налоговым процессом в определенных сферах деятельности. Как форма налогового регулирования специальный налоговый режим может проявляться в виде упрощения общей системы налогов, упрощения налогообложения учета и отчетности, а также в виде действительного снижения налоговой нагрузки в сравнении с общим правовым режимом.
УСН может применяться хозяйствующими субъектами на всей территории России. Для этого не требуется принятие какого-либо законодательного акта субъекта РФ. Таким образом, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, УСН, установленная главой 26.2 НК РФ, применяется на всей территории России.
Е.Б. Шувалова и А.Е. Шувалов отмечают, что переход на УСН является добровольным, и организация, подпадающая под формальные критерии возможности перехода на УСН, вправе не переходить на УСН и продолжать использовать обычный режим налогообложения, а также, после перехода на УСН, отказаться от его использования и вернуться к обычному режиму налогообложения.
Как уже было отмечено, при УСН единый «упрощенный» налог замещает собой уплату нескольких налогов. В Таблице 1.1 перечислены налоги, от уплаты которых освобождается налогоплательщик, который перешел на упрощенную систему налогообложения.
Таблица 1.1 — Налоги, заменяемые УСН
Единый налог заменяет уплату
у организаций у предпринимателей
прямые налоги Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество организаций (только имущество, не имеющее кадастровой стоимости) Налог на имущество физических лиц (только имущество, не имеющее кадастровой стоимости)
косвенные налоги НДС (за исключением НДС, которое подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России)
Единый налог при УСН исчисляется на основании результатов деятельности налогоплательщика за весь налоговый период. С 2009 года обязанность налогоплательщиков-«упрощенцев» предоставлять квартальную отчетность, была отменена. Ст. 346.11 закрепляет, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
УСН имеет небольшую историю и продолжает реформироваться и совершенствоваться в настоящее время. Историю преобразования и совершенствования отечественного законодательства об УСН условно можно разделить на 3 этапа:
— вторая половина 80-х годов XX века — 1995 год – период становления предпосылок для создания данного специального налогового режима;
— 1995 год — 2003 год – период принятия Федеральный закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»;
— 2003 года — по настоящее время – период существования в НК РФ главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения».
Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие УСН, не освобождаются от исполнения:
— обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей лиц которые контролируют контролируемые иностранные компании;
— обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
— обязанностей по уплате налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов и операций с рядом видов долговыми обязательствами, перечисленными в п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ по соответствующим ставкам.
Часто налогоплательщики играют роль налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. Налогоплательщики-»упрощенцы» обязаны в общем порядке рассчитывать, удерживать, а также перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
Более того, «упрощенцы» признаются налоговыми агентами в отношении НДС при аренде государственного, муниципального имущества или имущества субъектов РФ.
При переходе на УСН налогоплательщик может снизить свои денежные обязательства по уплате налога в 3-4 раза. Чтобы добиться максимальной оптимизации налогообложения, нужно правильно выбрать подходящий объект. Платить налог при УСН можно:
– с доходов (налог составляет 6% от суммы доходов);

Весь текст будет доступен после покупки

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
2. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.
3. Андреев В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2018. — 479 c.
5. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. 6-е изд. — М.: Проспект, 2021. — 256 c.
6. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Финансовый учет. Учебник. — М.: Центркаталог, 2020. — 552 c.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэконом. деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Ж.А. Кеворкова и др. — М.: Вузовский учебник, 2018. — 352 c.
8. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие для бакалавров. 10-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 266 c.
9. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c.
10. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2020. — 538 c.
11. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. Учебник. — М.: Феникс, 2021. — 188 c.
12. Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2018. — 538 c.
13. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко. — РнД: Феникс, 2018. — 538 c.
14. Бондарева Т.Н. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т.Н. Бондарева. — Рн/Д: Феникс, 2018. — 187 c.
15. Бурсулая Т. Д. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации. Учебное пособие. — М.: Феникс, 2020. — 271 c.
16. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров): учебное пособие / Под ред. Костюкова Е.И.. — М.: КноРус, 2018. — 416 c.
17. Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Учебник для бакалаврита. Часть 1. — М.: Прометей, 2019. — 330 c.
18. Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч.2. Учебник для бакалавриата и магистратуры. — М.: Прометей, 2020. — 374 c.

Весь текст будет доступен после покупки