Порядок налогообложения иностранных организаций налогом на прибыль и пути его совершенствования в условиях цифровизации

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 8
1.1 Эволюция системы налогообложения прибыли иностранных организаций в Российской Федерации 8
1.2 Иностранные организации в системе российского налогообложения прибыли 19
1.3 Формы и методы администрирования налога на прибыль иностранных организаций 25
1.4 Налогообложение в условиях цифровизации экономики 34
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В РОССИИ 47
2.1 Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций 47
2.2 Анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации 54
2.3 Разработка методики инструментария налогового контроля иностранных организаций 63
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (ДОХОДОВ) ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 74
3.1 Эффективность практического применения инструментов налогового контроля налога на прибыль иностранных организаций 74
3.2 Рекомендации по совершенствованию порядка налогообложения доходов иностранных организаций в Российской Федерации в условиях цифровизации 83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования. Система налогов необходима каждому государству, так как посредством налогов государство влияет на экономическую жизнь, влияет на рынок, регулирует развитие производства, перераспределяет средства между секторами и отраслями экономики.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц, которые выполняют три взаимосвязанных и взаимозависимых функции: фискальную, распределительную и регулирующую.
В российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций является одним из самых значимых. Поэтому вопросы, связанные с налогообложением прибыли имеют большое значение для государства. Значение налога на прибыль также немаловажно и для хозяйствующих субъектов, поскольку сумма его выплат обычно одна из самых крупных.
Налог на прибыль организаций поступает и в федеральный бюджет, и в бюджеты субъектов РФ. Этот налог является федеральным, и поэтому его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти, но отдельные вопросы отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Эволюция системы налогообложения прибыли иностранных организаций в Российской Федерации

Основа для формирования прямого налогообложения была еще на начальных этапах существования государственности. И, несмотря на то, что в это время государство еще не имеет финансового аппарата для утверждения и сбора налогов, оно уже рассчитывает объем средств, в которых нуждается государство, и возлагает функцию сбора налогов на города и общины.
В период от зарождения русского государства в IX в. вплоть до укрепления Московского княжества в XIV в. налогообложение предприятий еще не выделилось как самостоятельная форма, так как слой населения, занимающегося исключительно ремеслом, практически отсутствовал, а значит, выделить подоходный налог по-прежнему сложно..
В XVII в. были введены порядок и особая финансовая дисциплина, появился первый прообраз подоходного налога: с обывателей, представляющих преимущественно Торгово-промышленный класс, стали взимать определенную долю прибыли - " 5-ю, 10-ю, 20-ю ... деньги."
В 1721 году Петр Великий произвел разделение городских жителей на гильдии. На этом этапе купцы облагались подушным налогом и, кроме того, взимались дополнительные сборы с некоторых ремесел.
Императрица Екатерина II первой попыталась организовать предпринимателей как отдельную категорию налогоплательщиков. В манифесте 1775 года она ввела пошлину гильдии, которая аннулировала все без исключения существовавшие ранее пошлины. Сбор гильдии действовал как налог на капитал и был закреплен за купцами. Для критерия оценки платежеспособности предпринимателя первый поворот был сделан в обороте капитала.
В XIX веке, когда российская промышленность стремительно развивалась и параллельно с ней увеличивались государственные расходы, возникла острая необходимость поиска новых подходов к формированию предпринимательского слоя, соответствующего реальным условиям.
В 1818 году в стране появился первый объемный труд в области налогообложения – опыт теории налогов Николая Тургенева. В ней сформулировано фундаментальное положение, послужившее основой для последующего развития отечественной теории и Практики налогообложения прибыли.
Результатом формирования такого подхода является установление в 1863 году Положения о сборах за возможность торговли и других промыслов.
Согласно этому положению, для того чтобы предприниматель получил право осуществлять коммерческую или промышленную деятельность, необходимо было ежегодно покупать сертификаты или билеты - так называемые разрешения на возможность торговли и торгов, на которые поступали средства в бюджет.
В 1885 году были введены правила "о взимании с торговых и промышленных предприятий дополнительной пошлины (процентов и сборов)", которые внесли изменения в действующий рыбный налог. Введение дополнительного налога на рыболовство было необходимо для достижения большей справедливости налога на рыболовство.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) [Электронный ресурс]. URL: http://constitution.kremlin.ru/ (дата обращения: 10.05.21).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998, ред. от 08.06.2020) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 12.05.21).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая [Электронный ресурс] от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998, с изм. и доп. От 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января 2000 г.) [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/html/nk.htm (дата обращения: 12.05.21).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5.08.2000 г. N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000, действующая редакция) [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/html/nk.htm (дата обращения: 12.05.21).
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.06.1996, ред. от 07.04.2020) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ (дата обращения: 19.05.21).
6. Ануфриева Е. Контроль уклонений от уплаты налогов [Текст]. М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2020. С 144.
7. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. [Текст] М.: Магистр, 2016. С. 239.
8. Валиева, Е.Н. Государственные (муниципальные) финансы / Е.Н. Валиева, А.Г. Лукин. [Текст]. М.: Русайнс, 2017. C. 288.

Весь текст будет доступен после покупки