Применение неустойки и пени в гражданском и налоговом праве

ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. Понятие, сущность и значение неустойки и пени в гражданском и налоговом праве 9
1.1. Понятие и значение неустойки и пени в гражданском и налогом праве 9
1.2. Сущность неустойки и пени в гражданском и налоговом праве 24
Глава 2. Сравнительная характеристика неустойки и пени 28
2.1. Применение неустойки в гражданском праве 28
2.2. Применение пени в налоговом праве 35
Глава 3. Актуальные проблемы правового регулирования и практического применения пени, и направления по совершенствованию 41
3.1. Проблема снижения пени налоговым органом или судом 41
3.2. Пути совершенствования законодательства о применении пени 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 61

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность работы заключается том, что сфера гражданско-правовых отношений связана с существованием достаточного числа проблем при осуществлении экономической деятельности.
Так, не профессиональность или недобросовестность партнеров, может стать основой для нарушения принимаемых ими на себя обязательств, когда обязательства не исполняются ненадлежащим образом либо не исполняются вовсе. Кроме того, не все участники гражданско-правовых отношений в достаточной степени владеют навыками пользования, предоставленными им законом средствами правовой защиты. Гражданским законодательством сформирована система правил, направленных на предотвращение нарушения обязательств, на обеспечение восстановления нарушенных прав, на уменьшение негативных последствий неисправности контрагента и т.д. Одним из них являются институты гражданской ответственности и обеспечения исполнения обязательств. Анализ применения этих положений дает возможность для исследования проблем, связанных с применением одного из самых распространенных обеспечительных способов и меры ответственности - неустойки.
Неустойку следует признать классическим институтом российского гражданского права.
Неустойка как средство обеспечения исполнения обязательства выполняет компенсационную функцию, то есть, призвана компенсировать причиненный кредитору вред. Но в тоже время неустойка как мера гражданско-правовой ответственности имеет штрафную функцию, что приближает неустойку к наказанию и не связывает возможность ее взыскания с размером причиненного вреда. И именно данные обстоятельства не позволяют в российской договорной практике с должной мерой разумности определить размер неустойки, что впоследствии позволяет должникам прибегать к ст. 333 ГК РФ и просить снизить размер неустойки.
Такие действия порождают на практике не только нестабильность гражданского оборота, но и позволяют должникам злоупотреблять своим положением. Кроме того, отсутствие единого подхода к основаниям снижения неустойки, также порождает проблемы на практике.
Также проблемы вызывает применение института исковой давности к спорам о взыскании неустойки. Треть дел от общего количества дел с решением вопроса о пропуске исковой давности составляют именно дела по взысканию неустойки.
Теоретические взгляды на решение этих проблем до настоящего времени оставляют открытыми целый ряд вытекающих из них вопросов, большая часть которых носит принципиальный характер. Особое значение в этой связи могут иметь исследования соотношения неустойки и иных способов обеспечения обязательств, юридической сущности неустойки, критериев снижения размера неустойки судами и др.
Основная часть доходов федерального бюджета Российской Федерации формируется посредством платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами. За последние годы совокупная доля доходов, администрируемых вышеуказанными ведомствами составила более ? всей доходной части федерального бюджета. Именно поэтому для современного российского государства указанные платежи обладают особой ценностью. Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате таможенных платежей, налогов, сборов, страховых взносов является одним из факторов, оказывающим негативное воздействие как на финансовую безопасность государства в целом, так и на бюджетно-налоговую сферу в частности.
Учитывая значимость своевременного и полного формирования казны за счет доходов, администрируемых налоговыми и таможенными органами, особую актуальность приобретает вопрос об углубленном анализе особенностей мер, воздействующих на обязанных субъектов в целях обеспечения поступления обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Одной из наиболее востребованных мер, применяемых налоговыми и таможенными органами в целях обеспечения своевременного и полного пополнения казны, выступают пени. Данная мера оказывает определенное воздействие со стороны государства на субъекты, которым необходимо надлежащим образом исполнять обязанность по уплате таможенных и иных пошлин, налогов, сборов и страховых взносов, и соответствует всем характерным признакам финансово-правового принуждения.
Несмотря на длительное существование данного платежа в различные исторические периоды, как в налоговом, так и в таможенном праве отсутствует единый подход к пониманию правовой природы пеней, а также определению признаков, присущих данной правовой категории. Более того, ввиду этой неопределенности нет единообразия в выявлении функций пеней в данных отраслях права. В связи с этим возникает необходимость в теоретическом анализе правовой природы, признаков и функций пеней в налоговом и таможенном праве в целях формирования единого подхода к пониманию сущности и предназначения данного платежа.
Пени, являясь мерой финансово-правового принуждения, часто выступают предметом споров, разрешаемых в судебном порядке. Разногласия, возникающие между государством, с одной стороны, и подвластными субъектами, - с другой, являются следствием столкновения частных и публичных интересов. Это обусловлено стремлением государства обеспечить полное и своевременное пополнение казны посредством платежей, уплата которых предусмотрена налоговым или таможенным законодательством, и в то же время желанием подвластных субъектов сократить размеры таких платежей. Вышеизложенное свидетельствует о необходимости исследования проблем, возникающих при взыскании налоговой задолженности, применения гражданско-правовых норм в публичном праве, а также иных вопросов правоприменения, в центре которых находится такой платеж как пени.
Таким образом, необходимость анализа пени как меры финансово-правового принуждения в налоговом праве, уяснения сущности данной правовой категории, исследование правовой природы, признаков и функций пеней, выявления особенностей правового регулирования отношений, связанных с порядком начисления, уплаты и взыскания пеней, анализа проблем правоприменения и судебной практики в данной области обуславливают актуальность темы работы.
Объектом исследования являются общественные отношения в сфере применения неустойки и пени в гражданском и налоговом праве.
Предметом исследования являются нормы гражданского и налогового законодательства, правоприменительная практика и основные доктринальные концепции по исследуемому вопросу.
Целью данной работы является комплексное исследование института неустойки и пени, выявление проблем применения норм о неустойке и пени в российском гражданском и налоговом праве.
Для этого определяются следующие задачи:
- раскрыть понятие, значение и сущность неустойки и пени;
- охарактеризовать применение неустойки и пени в гражданском и налоговом праве;
- рассмотрение правовых проблем и предложений их решения по вопросам применения неустойки и пени.
При написании работы были использованы диалектический, сравнительно-правовой, логический, системный и структурно-функциональный анализ.
Теоретическую базу исследования составили труды таких авторов как: Белецкая Ю.А., Брагинский М.И., Витрянский В.В., Гапанович А.В., Гонгало Б.М., Гринь О.С., Завидов Б.Д., Иванчак А.И., Кабанова И.Е., Карапетов А.Г., Майфат А.В., Мейер Д.И., Пергамент М.Я., Петухова И.Э., Свирин Ю.А., Синицын С.А., Слесарев В.Л., Софонов И.Ю., Стюфеева И.В., Тишин А.П., Томтосов А.А., Фишкина А., Харитонова Ю.С., Шершеневич Г.Ф.
В настоящее время имеется значительное количество работ, посвященных различным аспектам финансово-правового принуждения. Подобным изысканиям были посвящены исследования А.З. Арсланбековой, Е.Ю. Грачевой, Р.Э. Канцерова, В.В. Кузувкова, Е.В. Покачаловой, С.А. Поляковой, В.В. Попова, М.Б. Разгильдиевой, Н.А. Саттаровой и других ученых. Исследования, непосредственно затрагивающие отдельные проблемы, связанные с теоретическим анализом правовой природы, признаков и функций пеней в налоговом праве, а также с выявлением проблем их начисления, уплаты и взыскания проводились и ранее. Указанные вопросы освещались в трудах Д.В. Винницкого, А.В. Демина, В.А. Кинсбурской, Е.У. Латыповой, А.С. Нажесткина, С.Г. Пепеляева, А.А. Пройдакова, В.В. Стрельникова, А.С. Титова, С.А. Ядрихинского и других исследователей.
Материалы исследования сформированы на основе Конституции РФ, международных соглашений и договоров, Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, Налогового кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ, Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и других нормативных правовых актов, регулирующих отношения по установлению, начислению, уплате, взысканию пеней, а также их перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (в налоговом праве) и распределению уплаченных/взысканных пеней между государствами-членами Евразийского экономического союза (в таможенном праве)
Нормативная база исследования представлена Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ и иными федеральными законами и подзаконными актами. При написании работы были также использованы материалы судебной практики.
Структура работы обусловлена ее целями и задачам и включает введение, три главы, подразделенные на параграфы, заключение и список используемой литературы.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Понятие, сущность и значение неустойки и пени в гражданском и налоговом праве

1.1. Понятие и значение неустойки и пени в гражданском и налогом праве

Начиная рассматривать вопрос о неустойке, стоит обратить внимание на характер самого института. Само происхождение термина «неустойка» установилось еще в период существования древнерусского права и прочно сохранилось в современном гражданском праве.
Считают, что неустойка происходит от глаголов «стоять» и «устоять», которые в ряде памятников древнерусского права наделялись двумя значениями, во-первых, как категория физической стабильности, например, во фразе «устоял на ногах»; во-вторых, в смысле верности своему обещанию, верности данному слову; например, выражение «устоять на слове» означает выполнить данное обещание. В связи с этим вторым по смыслу глаголу «устоять», означает выполнение обещания. При присоединении к этому слову отрицания («не устоять» или «неустойка»), означает, что тот, кто дал обещание не выполнил его .
В современном понимании неустойка является наиболее широко используемым способом защиты гражданских прав, который выступает также формой гражданско-правовой ответственности за нарушение договорного обязательства (ст. 329, 294 ГК РФ). Неустойку также называют штрафом или пеней .

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно – правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Российская газета от 21 января 2009 г. N 7.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) // Российская газета от 8 декабря 1994 г. N 238-239.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // Российская газета от 6, 7, 8 февраля 1996 г. N 23, 24, 25.
4. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
5. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
6. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 12 марта 1992 г., N 11, ст. 527.
7. Федеральный закон от 08.03.2015 N 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 09.03.2015. – №10. –ст. 1412.
8. Федеральный закон от 03.07.2016 N 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 04.07.2016. № 27 (часть II). – ст. 4248.
9. Гражданский кодекс РСФСР 1922 г. // СУ РСФСР. 1922. № 71. ст. 904 – Утратил силу
10. Гражданский кодекс РСФСР (утв. ВС РСФСР 11.06.1964) // «Свод законов РСФСР», т. 2, с. 7. – Утратил силу
11. «Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик» (утв. ВС СССР 31.05.1991 №2211-1) (с изм. от 03.03.1993) // «Ведомости СНД и ВС СССР», 26.06.1991, №26, ст. 733. – Утратил силу;

Материалы судебной практики

12. Определение КС РФ от 23.06.2016 № 1365-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Новикова Николая Николаевича на нарушение его конституционных прав п. 1 ст. 330, п. 1 ст. 333 ГК РФ и абзацем 1 п. 6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей»« // СПС КонсультантПлюс.
13. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание законодательства Российской Федерации от 6 января 1997 г. N 1 ст. 197
14. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998 «практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»// СПС Гарант
15. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 июня 1997 г. N 777/97 Иск отделения Пенсионного фонда к ТОО о взыскании пеней за несвоевременное перечисление страховых взносов подлежит удовлетворению. Поскольку к имущественным отношениям между Пенсионным фондом и плательщиком взносов гражданское законодательство не применяется, у суда первой инстанции не имелось оснований для уменьшения пеней со ссылкой на статью 333 Гражданского кодекса // https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12000205/
16. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.06.1997 № 777/97 по делу № 14/124 // СПС КонсультантПлюс.
17. Постановление Федерального Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 27.10.2008 № А78-972/08-С3-11/43-Ф02-4860/08 по делу № А78-972/08-С3-11/43 // СПС КонсультантПлюс
18. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.05.2018 № Ф03-1132/2018 по делу № А59-2710/2017// СПС Консультант Плюс.
19. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.05.2018 № Ф03-1132/2018 по делу № А59-2710/2017// СПС Консультант Плюс.
20. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2016 № Ф05-10998/2016 по делу № А41-93013/2015// СПС Консультант Плюс.
21. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.04.2018 № Ф05-3527/2018 по делу № А40-67148/2017 // СПС Консультант Плюс.
22. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.03.2019 № Ф09-1185/19 по делу № А60-46757/2018 // СПС Консультант Плюс.
23. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.04.2015 № Ф09-1842/15 по делу № А47-6857/2014// СПС Консультант Плюс.
24. Решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 01.08.2018 по делу № 2-2943/2017. «По исковому заявлению Моркель Д.А. к ООО «Республика»« // http://sudact.ru/regular/doc/Jt3jes0pRJrn/

Научная литература

25. Абакумова Е. Б. ДИСКУССИОННЫЕ ВОПРОСЫ ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ ПО СНИЖЕНИЮ НЕУСТОЙКИ СУДОМ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 333 ГК РФ // Вестник Кемеровского государственного университета. Серия: Гуманитарные и общественные науки. 2021. №3 (19). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/diskussionnye-voprosy-pravoprimenitelnoy-praktiki-po-snizheniyu-neustoyki-sudom-v-sootvetstvii-so-st-333-gk-rf (дата обращения: 12.12.2021).
26. Абрамова E.H. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской; Федерации. Часть первая. Учебно-практический комментарий. / E.H. Абрамова / Под ред. Сергеева.А.П. М.: Проспект, 2014. С.132.
27. Бакаева О. Ю., Шамионов А. Р. Функции пени в налоговом и таможенном праве // Вопросы российского и международного права. 2017. Т. 7. № 1А. С. 205-212
28. Гинзбург И. В. К вопросу о применении судами статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации // Мир науки и образования. 2017. № 3. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-primenenii-sudami- stati-333-grazhdanskogo-kodeksa-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 10.11.2021).
29. Гражданское право. Т. 1: Общая часть. 3-е изд., перераб. и доп. / отв. ред. Е. А. Суханов. М.: Волтерс Клувер, 2007. 720 с.
30. Гражданское право. Учебник. В 3 т. Т. 3. / E.H. Абрамова, H.H. Аверченко, Ю.В. Байгушева и др.; под ред. А.П. Сергеева. СПб. «РГ Пресс», 2014. –С.125
31. Гражданское право: учебник. в 2 т. / под ред. Б.М. Гонгало. - М.: Статут, 2017. - 543 с.
32. Гражданское право: учебник: в 2 т./ под ред. С.А. Степанова. - М.: Проспект, 2017. - 702 с.
33. Завгородняя Л. В. Правовая характеристика пени как способа обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов // Северо-Кавказский юридический вестник. 2017. № 3. С. 134-139
34. Захарова Г. С., Киреева Ж. Б. Неустойка: некоторые вопросы теории и практики // Юристъ-Правоведъ. 2017. № 2. C. 107-110
35. Илларионова, Т.И. Механизм действия гражданско-правовых охранительных мер [Текст]: учебное пособие / Т.И. Илларионова. - Свердловск: Урал. ун-т, 1980. - С. 62-76.
36. Карапетов А. Г. Неустойка как средство защиты прав кредитора в российском и зарубежном праве. М.: Статут, 2005. 284 с.
37. Колдина Ю. Р. НЕУСТОЙКА КАК СПОСОБ ЗАЩИТЫ ПРАВ ИМУЩЕСТВЕННОГО ИНТЕРЕСА СУБЪЕКТА // Вопросы российской юстиции. 2021. №11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/neustoyka-kak-sposob-zaschity-prav-imuschestvennogo-interesa-subekta (дата обращения: 12.12.2021).
38. Латыпова Е. У Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. 31 с. Латыпова Е. У Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. 31 с.
39. Латыпова Е. У Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. 31 с.
40. Лютова О. И. О правовой природе налоговых пеней // Налоговед. 2017. № 6. С. 20-27.
41. Меликов Г. И. Неустойка: проблемы правовой природы и использования в договорных отношениях в свете реформы гражданского законодательства: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2019. 295 с.
42. Осина Д. М. Особенности юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в США // Право и политика. 2020. № 10. С. 41-49. https://doi.org/10.7256/2454-0706.2020.10.34174
43. Осина Д. М. Особенности юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в США // Право и политика. 2020. № 10. С. 41-49.
44. Петухова И. Э. Проблемы применения законной неустойки за нарушение сроков передачи объектов недвижимости // Юрист. 2016. № 13. С. 33-37; Кузнецов В. Н. О толковании высшими судебными инстанциями статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и противоречивой судебной практике арбитражных судов и судов общей юрисдикции по ее применению // Евразийская адвокатура. 2013. № 1. С. 104-107.
45. Ромащенко И. О. Соотношение мер ответственности, санкций и способов защиты в гражданском праве // Пролог. 2013. № 3. С. 26-29.
46. Русанов М. С. Пени как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов: сравнительный анализ (на примере России и стран ближнего зарубежья) // Налоги и налогообложение. 2020. № 4. С. 42-57
47. Смолицкая Е. Е. Гражданско-правовые институты в налоговом праве // Вестник Омского университета. Серия «Право». 2016. № 3. С. 80-84.
48. Трезубов Е. С. Поручительство в системе способов обеспечения исполнения гражданско-правовых обязательств в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2020. 238 с.
49. Тютин Д. В. Налоговое право: курс лекций. 2020. 1015 с. // СПС КонсультантПлюс (дата обращения: 03.06.2022).
50. Шамионов А.Р. Правовая природа пени в налоговом и таможенном праве // Изв. Сарат. ун-та Нов. сер. Сер. Экономика. Управление. Право. 2017. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovaya-priroda-peni-v-nalogovom-i-tamozhennom-prave (дата обращения: 20.05.2022).
51. Шершеневич, Г.Ф. Курс торгового права. Т. II: Товар, Торговые сделки [Текст]: учебное пособие/ Г.Ф. Шершеневич - М., Статут. 2003. - 628 с.
52. Юрьева А. Г. Неустойка - способ обеспечения исполнения обязательства // Государство и общество: политико-правовые проблемы / под ред. Р. М. Абызова, В. П. Колесовой, Т. Ф. Кряклиной. Барнаул: Изд-во ААЭП, 2005. С. 83-88.

Весь текст будет доступен после покупки