РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 7
1.1 Место и роль коммерческих банков в налоговом процессе 7
1.2 Теоретические основы функционирования кредитных организаций, выступающих в качестве субъектов налогообложения 12
1.3 Особенности становления и развития системы налогообложения коммерческих банков в России 18
Глава 2 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 27
2.1 Анализ налогообложения прибыли кредитных организаций 27
2.2 Методические аспекты налогообложения реализации банковских и сопутствующих им услуг 37
2.3. Особенности налогообложения производных финансовых инструментов 47
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РОССИИ 51
3.1. Проблемы налогообложения финансово-кредитных организация РФ 51
3.2. Перспективы развития системы налогообложения коммерческих банков в России 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64

Весь текст будет доступен после покупки

В российском контексте, вклад финансового сектора в трансформацию экономики является значительным. Страховые и кредитные учреждения, биржи, брокеры, а также инвестиционные и пенсионные фонды формируют комплексный финансовый ландшафт. Деятельность этих учреждений кардинально отличается от индустриального сектора, что стимулировало необходимость внедрения особых налоговых норм в Налоговый кодекс РФ для правильного учёта доходов и операций этих органов. Так, для банковских организаций и им аналогичных лиц исчисление налога на прибыль и НДС учитывает специфические финансовые движения и прибыли.
Коммерческие банки, наряду с другими институтами, обязаны соблюдать налоговые обязательства как на федеральном уровне, так и в рамках законодательных требований субъектов Федерации и местных органов. Значимость банковских структур в экономике рыночного типа трудно переоценить: они обеспечивают перемещение капитала к наиболее прибыльным сегментам и регионам экономики, стимулируя тем самым технологическое, социальное и экономическое развитие.
Актуальность исследования налогообложения финансового сектора обусловлена парадоксальной ситуацией: государство стремится эффективно регулировать финансовый рынок, используя законодательство, надзорные органы (в первую очередь Центральный банк Российской Федерации, который обладает значительно более мощными рычагами влияния, чем налоговая система) и, конечно же, налогообложение. Однако, несмотря на многолетние реформы, единой, всеобъемлющей концепции налогообложения операций, осуществляемых участниками финансового рынка, не существует. Это создает множество проблем, которые заслуживают подробного анализа в рамках диссертации.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1 Место и роль коммерческих банков в налоговом процессе


Финансовый сектор экономики включает в себя такие субъекты, как кредитные организации, страховые компании и инвестиционные фонды, активно участвующие в функционировании финансовых рынков. Эти субъекты играют ключевую роль в осуществлении операций либо в качестве прямых участников, либо в роли посредников. При этом кредитные учреждения обязаны уплачивать НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций и иные налоги, которые предусмотрены для юридических лиц. Практическая деятельность в области налоговых расчётов показывает, что особенные трудности возникают при определении налоговой базы для НДС и налога на прибыль, что связано с уникальной спецификой учёта в банках и кредитных компаниях, не относящихся к банковским.
Согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, определён список банковских операций, освобождённых от налогообложения НДС. Эти операции регулируются Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: принят
Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен
Советом Федерации 17 июля 1998 года (в ред. от 18.03.2023 № 64-ФЗ) (последняя редакция).
2. Заявление Правительства РФ № 983п-П13, Банка России № 01-01/1617 от 5 апреля 2005 г. «О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года» // Вестник Банка России. 2005. № 19.
3. Заявление Правительства РФ № 1472п-П13, Банка России N 01-001/1280 от 5 апреля 2011 г. №О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года» // Вестник Банка России. 2011. № 21
4. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 29.12.2022) «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023 г.) (последняя редакция).
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (последняя редакция).
6. Александров, И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран / И. М. Александров. — М.: Бератор-Пресс, 2021. – 223 с.
7. Баканов, М.И. Налогообложение кредитных организаций / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М. : Финансы и статистика, 2019. – 416 с.
8. Балашова, И. А. Налог на прибыль организаций и перспективы его развития в России // Современные проблемы финансового регулирования и учета в агропромышленном комплексе. — 2022 — № 1. — С. 128–133.
9. Барахоева, Х.Н. Влияние санкций на банковскую систему РФ / Х.Н. Барахоева // В сборнике: Научный форум: экономика и менеджмент Сборник статей по материалам XXIX международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 31-34.
10. Барнгольц, С.Б. Налогообложение кредитных организаций / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. – М. : Финансы и статистика, 2023. – 240 с.
11. Бурмистрова, О.А. Роль ПАО «Сбербанк» в банковской системе РФ / О.А. Бурмисторова // Актуальные вопросы современной экономики. — 2019. — № 4. — С. 80-84.
12. Бурнышева, Л. В. Субъекты налоговых правоотношений // Экономика и бизнес. – 2019. - № 12. – С.56-57.
13. Бутракова, А.А. Экономическая безопасность банковской системы РФ / А.А. Бутракова // Форум молодых ученых. — 2019. — № 1-1 (29). — С. 648-651.
14. Ворожбит, О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ: Учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — М.: Риор, 2017. — 160 c.;
15. Гавриленко, Д.С. К вопросу о налогообложении кредитных организаций в Российской Федерации // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки. – 2021. - № 2. – С 112-114.
16. Дибирова, М.М. Основные тенденции развития банковской системы России на современном этапе / М.М. Дибирова // Наука среди нас. — 2019. — № 4 (20). — С. 309-313.
17. Ермошина Т. В. Налогообложение прибыли коммерческих банков: сущность, функции, специфика // Современные проблемы и перспективы развития банковского сектора России. – 2022. – № 2. - С. 184-190.
18. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Иванова. — М.: Academia, 2016. — 224 c.;

Весь текст будет доступен после покупки