Совершенствование методики налогового учёта и аудит налогообложения

стр.
Введение…………………………………………………………………… 3
1. Теоретические аспекты организации налогового учёта и аудита налогообложения………………………………………………………….
1.1. Сущность налогового учёта, его назначение, функции и принципы
1.2. Учётная политика для целей налогообложения как фактор оптимизации налоговых платежей……………………………………….
1.3. Правовые и организационные основы аудита налогообложения…
6
6

14
22
2. Организация налогового учёта на предприятии ОАО «Завод Продмаш»………………………………………………………………….
2.1. Организационно – экономическая характеристика исследуемой организации………………………………………………………………..
2.2. Учётные регистры и порядок ведения налогового учёта в ОАО «Завод Продмаш»………………………………………………………….
2.3. Рекомендации по совершенствованию методики налогового учёта
30

30

39
48
3. Организация аудита налогообложения на предприятии ОАО «Завод Продмаш»…………………………………………………………………..
3.1. Планирование аудиторской проверки налогообложения…………
3.2. Порядок проведения аудита налогообложения в ОАО «Завод Продмаш»…………………………………………………………………...
3.3. Оценка результатов налогового аудита………………………………
Заключение…………………………………………………………………. 86
Список использованной литературы……………………………………... 90
Приложения……………………………………………………………….. 98

Весь текст будет доступен после покупки

Одним из важных и сложных вопросов для экономических субъектов при осуществлении их финансово – хозяйственной деятельности считается правильное и достоверное исчисление и перечисление налогов, сборов и прочих платежей в бюджет. Решение данных вопросов затрудняется ещё и в виду того, что налоговая концепция в Российской Федерации практически ежегодно пересматривается, уточняется и изменяется. Поэтому бухгалтерские службы организаций с каждым годом всё больше уделяют внимания проблемам налогообложения.
В связи с выделением налогового учёта в обособленный вид систематизированного бухгалтерского учёта, предприятия обязаны проявлять самостоятельность в организации налогового учёта и планировании налогов. Положение ассиметричного ведения финансового и налогового учёта выявило проблему, связанную с увеличением расходов на комплектование учётной информации.
В современных экономических условиях финансовый и налоговый учёт – это не только констатирование и формирование показателей для налогообложения, это ещё и активное влияние на них, т.к. систематизированный учёт может предложить упр?авлен?ческой коман?де более полн?оцен?н?ую кар?тин?у фин?ан?совых сведений о деятельности пр?едпр?иятия и его н?ор?мативн?ой отчётн?ости в максимальн?о объективн?ом вар?иан?те.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Теоретические аспекты организации налогового учёта и аудита налогообложения

1.1. Сущность налогового учёта, его назначение, функции и принципы

В современном бухгалтерском учёте выделяются три вида учёта: финансовый, управленческий и налоговый.
Финансовый учёт – это сплошное, непрерывное и документальное обоснованное отражение фактов хозяйственной жизни предприятия, на основании чего составляется финансовая отчётность предприятия. В финансовом учёте формируется информация об имущественном положении и финансовых результатах организации, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и другая информация о хозяйствующих объектах предприятия. Финансовый учёт служит интересам не только организации, но и её внешним пользователям (акционерам, партнёрам, кредиторам, налоговым, статистическим органам, финансирующим банкам и т.п.), т.к. позволяет определить, является ли организация кредитоспособной, её потенциальные возможности. С этих позиций данные финансового учёта являются открытыми, без статуса коммерческой тайны.
Управленческий учёт – это внутренний учёт в отношении сбора и обработки информации для нужд управления, для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства. Большую часть управленческого учёта составляют учёт и анализ затрат, включаемых в себестоимость. Полученная информация в управленческом учёте более подробна и ориентирована на будущее, в отличие от финансового учёта, который подтверждает уже свершившиеся факты. Данные управленческого учёта составляют коммерческую тайну.
Налоговый учёт – это система сбора и регистрации показателей для определения налоговой базы по налогам, составления необходимых расчётов по
налогам, деклараций и прочей налоговой отчётности, а также налоговый учёт
предназначен для контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет. Порядок ведения налогового учёта организация устанавливает в учётной политике для целей налогообложения.
Все три вида учёта ведутся параллельно и тесно связаны друг с другом. Данные в управленческом и налоговом учёте формируются зачастую из финансового учёта. Вместе с тем, на сегодняшний день в российской системе учёта отсутствует чёткое разграничение действенного ведения всех трёх видов учёта. Российские предприятия по причине того, что ранее был только бухгалтерский учёт, продолжают так называть финансовый учёт. В малых предприятиях отдельные элементы управленческого и налогового учёта в силу их небольшого объёма формируются в финансовом учёте. Все три вида учёта наглядно прослеживаются в основном на крупных промышленных предприятиях.
В России понятие «налоговый учёт» официально введено с 01 января 2002 г., когда была введена глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Далее с начала 2005 г. в целях интеграции правил ведения финансового и налогового учёта принимаются поправки в законодательство по налогам и в целом по бухгалтерскому учёту. 21 декабря 2011 г. состоялся съезд Общероссийской общественной организации «Деловая Россия», где особенно остро была поставлена задача ликвидации различий в принципах ведения финансового и налогового учёта. Также на съезде встал вопрос и об отмене ведения отдельного налогового учёта, т.к. в результате его внедрения произошло усложнение формирования отчётности, увеличение затрат на ведение учёта, потребовались новые штатные единицы бухгалтерской службы.
Вместе с тем, такая постановка проблемы была признана неоправданной и ошибочной в связи с нечёткими представлениями функций финансового и налогового учёта.
Налоговый учёт присутствует объективно и будет иметь место в будущем, т.к. при нём гарантируются обеспечение интересов государства, бизнеса и в целом общества. Государство, получая налоги, пополняет доходы
бюджета страны. Бизнес включается во взаимосвязи с государством и зависит
от него. Взаимосвязь развивается на взаимовыгодных началах: расширение бизнеса предполагает развитие государства, а государство в ответ наилучшим образом оказывает влияние на совершенствование бизнеса.
Целью налогового учёта является получение и систематизация информации на основе первичных документов для формирования налогооблагаемой базы в соответствии с НК РФ.
Нормативные акты, регулирующие налоговый учет, выделяют следующие задачи налогового учета:
? формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
? обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за полнотой, правильностью и своевременностью
исчисления и уплаты в бюджет налога.
Под предметом налогового учёта следует понимать производственные, а также непроизводственные процессы на предприятии, в результате которых у предприятия – налогоплательщика появляются обязательства, связанные с начислением и уплатой налогов.
К объектам налогового учета относятся имущество, обязательства, факты
хозяйственной деятельности организации, стоимость которых формирует объём налоговой базы как за текущий налоговый период, так и за последующие отчётные налоговые периоды.
Принципы (правила) организации и ведения налогового учёта отражены в
главе 25 НК РФ:
1) налоговый учёт доходов и расходов ведётся в денежном выражении в
валюте РФ – в рублях (ст. 249, 252 НК РФ) – принцип денежного измерения. Учёт доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, ведётся также в рублях на основании пересчёта иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату признания конкретного вида доходов или расходов. При этом под доходами понимается выручка от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, полученная в денежной или натуральной формах. Под расходами понимаются экономически обоснованные затраты, выраженные в денежной оценке;
2) имущество, которое является собственностью экономического субъекта, учитывается обособленно (отдельно) от имущества акционеров, учредителей, собственников, других юридических или физических лиц, находящихся у данного экономического субъекта (принцип имущественной обособленности). В налоговом учёте этот принцип относится, например, к амортизируемому имуществу. Амортизируемым имуществом в соответствии со статьёй 256 НК РФ считается имущество, которое находится у предприятия – налогоплательщика на правах собственности. Таким образом, чтобы включить имущество в состав амортизируемого для целей налогового учёта, предприятие – налогоплательщик должен обладать правом собственности в отношении этого имущества;
3) налоговый учёт ведётся непрерывно с даты государственной регистрации предприятия до даты прекращения его деятельности в результате реорганизации или ликвидации (принцип непрерывности). Использование этого принципа в налоговом учёте проявляется, например, в определении правил начисления амортизации: начисление амортизации осуществляется только во время деятельности предприятия и прекращается с первого числа месяца, в котором закончена реорганизация или ликвидация предприятия (статья 259 НК РФ);
4) доходы и расходы для целей налогового учёта в соответствии со ст.
271, 272 НК РФ принимаются в том отчётном налоговом периоде, в котором они непосредственно произошли, независимо от того, получены ли в данном
отчётном периоде денежные средства по доходам или произведена ли фактическая оплата по расходам (принцип начисления);
5) правила и нормы налогового учёта применяются последовательно от одного налогового периода к другому (принцип последовательности). Применение этого принципа охватывает все объекты налогового учёта. Например, выбранный предприятием – налогоплательщиком способ начисления амортизации по какому либо объекту амортизируемого имущества, является постоянным как в сроки налогового периода, так и в течение всего срока начисления амортизации по данному объекту, и изменению не подлежит;
6) «Принцип равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Статьёй 271 НК РФ установлено, что по доходам, относящимся к нескольким отчётным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Согласно ст. 272 НК РФ, в случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.»

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс] (ред. от 01.05.2022): — Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. 28.11.2018) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
(ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Весь текст будет доступен после покупки