Взыскание задолженности по налогам органами Федеральной налоговой службы России

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ УРЕГУЛИРОВАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ 6
1.1 Правовые основы возникновения задолженности по налогам 6
1.2 Методы взыскания задолженности по налоговым обязательствам……………………………………………………………………...12
ГЛАВА 2 ПОРЯДОК УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 18
2.1 Общая характеристика деятельности Межрайонной инспекции ФНС России № 22 по Московской области 21
2.2 Возникновение налоговой задолженности и порядок ее взыскания на примере Межрайонной инспекции ФНС России № 22 по Московской области……………………………………………………………………………… 27
2.3 Пути повышения эффективности взыскания задолженности по налоговым обязательствам …………………………………………………….......35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46
ПРИЛОЖЕНИЯ 47

Весь текст будет доступен после покупки

Одним из основных условий существования государства, развития общества, экономического и социального процветания является взимание налоговых платежей. Именно за счет налогов осуществляется выполнение основной функции государства - удовлетворение общественных потребностей. Российский опыт и мировая практика показывают, что свыше 70 % доходов государственного бюджета составляют именно налоговые платежи.
На сегодняшний день наиболее актуальной является проблема организации эффективного налогового контроля. Общественные отношения, которые складываются в ходе взыскания сумм задолженности по налогам и сборам, в независимости от различий в основаниях и условиях, обладают общими правовыми и экономическими признаками.
С правовой точки зрения, взыскание - такая реализация государством предусмотренных законом мер в сфере принуждения налогоплательщика к должному выполнению возложенных на него обязанностей и мер наказания в случае допущенных правонарушениях в сфере налогообложения. С экономической позиции, взыскание - это непременно расходы для налогоплательщика и источник доходов для государственного или регионального бюджета.
Следует отметить, что налоговая система РФ в последние годы развивается в условиях экономического кризиса. В непростой ситуации она допускает, хоть и с перебоями, финансирование необходимых государственных потребностей, а также обеспечивает функционирование хозяйственного аппарата страны.
Механизм урегулирования с целью сокращения задолженности состоит из четырех форм: добровольно-заявительная, уведомитeльно-прeдупрeдительная, обеспечительная, принудительная.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Правовые основы возникновения задолженности по налогам
Налоговая обязанность - публично-правовая обязанность, определенная Конституцией и действующим законодательством Российской Федерации в интересах всех членов общества, предписывающая каждому юридическому или физическому лицу меру необходимого поведения и обеспеченная мерами государственного принуждения за ненадлежащее ее исполнение.
Эта обязанность устанавливается на основе юридических фактов, требований правовых норм и характеризуется сложной динамической структурой, отличающейся тем, что по мере накопления юридических фактов структура правоотношения развивается, преобразовывается: права и обязанности сменяют друг друга, дополняются новыми, видоизменяются.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством, и может быть возложена на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Для возникновения налоговой обязанности необходимо наличие факта или фактического состава, с наступлением которого закон связывал бы такое последствие. Фактический состав — это «совокупность юридических фактов, наступление которых необходимо для возникновения предусмотренных законом правовых последствий». Так, элементы налога являются фактическим составом. В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, то есть объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством для каждого конкретного налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ведет к образованию у налогоплательщика задолженности по уплате налога (сбора).
Налоговая задолженность – это налоговые суммы, которые не были выплачены в оговоренные законом сроки из-за субъективных и объективных причин. Данный термин напрямую связан с определениями ключевых слов, как налог, сбор, страховые взносы и недоимка.
Под налогом подразумевается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
Сбор – это обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и иными уполномоченными органами (п. 2 ст. 8 НК РФ).
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).
К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Пени нужно рассматривать как дополнительные платежи, призванные компенсировать потери государственного бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.
Кроме того, существует такая категория налоговой задолженности, как налоговые санкции (штрафы), которые могут быть начислены налогоплательщику по результатам налоговой проверки за нарушение норм законодательства о налогах и сборах либо за нарушение норм, связанных с государственной регистрацией организаций и индивидуальных предпринимателей.
В случае неуплаты задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам, в отношении налогоплательщика применяется механизм взыскания задолженности.
Рассматривая ситуацию с задолженностью по налогам, сборам, пени, штрафам, сложившуюся в Московской области за период с 2020 по 2022 годы можно представить следующие данные (рисунок 1). По состоянию на 31.12.2022 года совокупная задолженность в бюджетную систему Российской Федерации по Московской области составила 96 728 166 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2020 годом на 36 476 296 тыс. руб.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС «КонсультантПлюс» 2023
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс» 2023
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс» 2023
4. Федеральный закон "Об органах принудительного исполнения Российской Федерации" от 21.07.1997 N 118-ФЗ (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс» 2023
5. Федеральный закон "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс» 2023
6. Приказ Федеральной налоговой службы России от 03.10.2012г. №ММВ-7- 8/662@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс» 2023
7. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) (с изм. И доп., вступ. В силу 30.12.2021 г) // СПС «КонсультантПлюс» 2022
8. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. / А.В. Аронов, В.А. Кашин. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2022. — 576 с.
9. Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие / Аронов А.В., Кашин В.А., - 2-е изд. - Москва :Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2022.
10. Беспалов, М. В. Особенности развития предпринимательской деятельности в условиях современной России : учебное пособие / М. В. Беспалов. - Москва : ИНФРА-М, 2019. - 232 с.
11. Боровикова, Е. В. Налогово-бюджетное планирование в Российской Федерации : учебное пособие / Е.В. Боровикова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 164 с.
12. Владыка, М. В., Налоги и налогообложение : учебник / М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина, ; под ред. В. Ф. Тарасовой. — Москва : КноРус, 2023. — 494 с.
13. Гасиева З.П. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ на современном этапе / Гасиева З.П., Гиоева Е.Г.// Вестник Московского гуманитарно-экономического института. – 2022. С.23-25

Весь текст будет доступен после покупки