Налоговая политика организации и оценка ее эффективности (на примере ооо «аура-и»).

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1 Особенности налоговой политики для субъектов малого бизнеса Российской Федерации 6
1.2 Налоговое планирование в системе управления налогообложением организаций 12
1.3 Методы оценки эффективности налоговой политики 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ООО «АУРА-И» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АУРА-И» 22
2.2 Анализ имущественного состояния организации 26
2.3 Анализ и оценка налогообложение ООО «АУРА-И» 33
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ООО «АУРА-И» 43
3.1 Оценка применения общего налогового режима и упрощенной системы налогообложения в ООО «АУРА-И» 43
3.2 Мероприятия по оптимизации налогового учета в организации 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 68

Весь текст будет доступен после покупки

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 50 наименований, и содержит 5 рисунков, 18 таблиц, 10 приложений.
Во введении обоснованна актуальность темы, определены цель и задачи выпускной квалификационной работы.
В первой главе выпускной квалификационной работы раскрываются теоретические и нормативно-правовые основы налогообложения.
Во второй главе представлена организационная и финансово-экономическая характеристика деятельности ООО «АУРА-И», рассмотрены уплачиваемые налоги.
В третьей главе проведена оценка применения общего налогового режима и упрощенной системы налогообложения ООО «АУРА-И», рассмотрены выявленные недостатки по организации учета и предложены направления их совершенствования.
В заключении подведены итоги по всей проделанной работе.
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были реализованы следующие компетенции:
? общенаучные: УК-1;
? инструментальные: УК-2; УК-3; УК-4; УК-5; УК-6; УК-7;
? социально-личностные: УК-8; УК-9;
? системные: УК-10; УК-11;
? профессиональные компетенции направления: ПКН-1; ПКН-2; ПКН-3; ПКН-4; ПКН-5; ПКН-6; ПКН-7;
? профессиональные компетенции профиля: ПКП-1; ПКП-2; ПКП-3; ПКП-4; ПКП-5.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Особенности налоговой политики для субъектов малого бизнеса Российской Федерации

Согласно первой части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18 марта 2023 года № 64-ФЗ), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогам присущи следующие отличительные черты:
• принудительность;
• законодательный или властный характер;
• использование налогов на выполнение публичных функций государства;
• индивидуально безвозмездный характер.
Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые предполагают под собой назначение налогов. В российской экономической науке нет единого подхода к определению перечня налоговых функций, поэтому практически каждый автор составляет свой список. Наиболее распространенной позицией является признание следующих трех функций налогов:
• фискальная функция;
• регулирующая функция;
• контрольная функция.
Фискальная функция состоит в том, что посредством налогов формируются доходы бюджета. Данная функция является исторически первой и отражает причину возникновения налогов: необходимость создания материальной основы существования государства, выполнения им своих функций.
Регулирующая функция также как и фискальная отражает экономическую сущность налогов, а именно то, что налоги являются одним из инструментов воздействия государства на социально-экономическое развитие общества.
Контрольная функция налогов позволяет государству отследить своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину с потребностью в финансовых ресурсах.
Налоговые льготы являются одним из важнейших инструментов налоговой и бюджетной политики Российской Федерации. Введение их в действие позволяет федеральным, региональным и муниципальным органам власти решать ряд задач:
• стимулировать инвестиционную деятельность;
• развивать приоритетные отрасли и регионы;
• оказывать социальную поддержку организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Согласно статье 56 НК РФ под налоговыми льготами и сборами подразумевается предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
«Применение налоговых льгот относится к реализации регулирующей функции налогообложения через снижение части налогового бремени с определенных групп налогоплательщиков. Так, наряду с изменением объема налоговых поступлений, заменой одной формы или способа налогообложения другими, дифференциацией налоговых ставок, а также изменением сферы их применения налоговое льготирование является одним из основных методов государственного налогового регулирования. Основными инструментами налогового регулирования являются преимущественно особые режимы налогообложения, налоговые льготы и преференции.» [15]
Существующие виды налоговых льгот представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Виды налоговых льгот
Источник: составлено автором
Специальный налоговый режим – это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
Согласно пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
4) патентная система налогообложения;
5) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);
6) автоматизированная упрощенная система налогообложения (в порядке эксперимента).
Сравнение налоговых режимов представлено в таблице 1.
Таблица 1 - Сравнение общего налогового режима и специальных режимов
НАЛО-ГОВЫЙ РЕЖИМ НАЛОГ ОБЪЕКТ НАЛОГООБ-ЛОЖЕНИЯ СТАВКА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПРЕДСТАВ-ЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ОРН Налог на прибыль органи-заций Прибыль
(ст. 247 НК РФ)
20 %
(ст. 284 НК РФ)
Календарный год
(п. 1 ст. 285 НК РФ)
По итогам года
(п. 3 ст. 289 НК РФ)

Налог на имущес-тво ор-ганиза-ций Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства)
(п. 1 ст. 374 НК РФ)
Не более 2,2 %
(п. 1 ст. 380 НК РФ)
Календарный год
(п. 1 ст. 379 НК РФ)
По итогам года
(п. 1 ст. 386 НК РФ)

НДC Реализация товаров (работ, услуг)
(ст. 146 НК РФ)
0 %;10 %; 20 %
(п. 3 ст. 164 НК РФ)
Квартал
(ст. 163 НК РФ)
По итогам квартала
(п. 5 ст. 174 НК РФ)

УСН УСН
Доходы
(п. 1 ст. 346.14 НК РФ)
6 %
(п. 1 ст. 346.20 НК РФ)
Календарный год
(п. 1 ст. 346.19 НК РФ)
Представляется по итогам года
(п.п. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов
(п. 1 ст. 346.14 НК РФ)
15 %
(п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

ЕСХН Единый сельско-хозяйст-венный налог Доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ)
6 %
(ст. 346.8 НК РФ)
Календарный год
(п. 1 ст. 346.7 НК РФ)
Представляется по итогам года
(п. 2 ст. 346.10 НК РФ)

Источник: составлено автором по данным [50]
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
Применять ЕСХН могут организации, осуществляющие деятельность по производству сельскохозяйственной продукции и по ее первичной переработке, а также если организация оказывает услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, и доля выручки от данной деятельности составляет не менее 70 %. Льготы в данном режиме не предусмотрены. Применение данной системы налогообложения дает право на освобождение от уплаты следующих налогов:
• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
• налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Для применения данного режима необходимо выполнить следующие условия:
1) наличие менее 130 сотрудников в штате;
2) доход составляет менее 200 млн. рублей;
3) остаточная стоимость основных средств – менее 150 млн. рублей.
Отдельные условия для организаций:
• доля участия в ней других организаций не может превышать 25 %;
• запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы;
• организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (статья 346.12 НК РФ).
УСН дает право на освобождение от следующих налогов:
• налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 года для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ, пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 02.04.2014 года № 52-ФЗ);
• налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Но применение данного режима не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Также как и при уплате ЕСХН, льготы в УСН не предусмотрены.
Существует две модели поведения налогоплательщика с целью снижения величины налоговой нагрузки:
• уклонение от налога или незаконная минимизация налогов;
• налоговое планирование или оптимизация налогообложения.
Суть первой модели заключается в том, что налогоплательщик осознанно нарушает налоговое законодательство, а именно: скрывает доходы и объекты налогообложения, не представляет или несвоевременно представляет документы в налоговые органы, незаконно применяет налоговые льготы и нарушает нормы законодательства при исчислении суммы налогового платежа.
Сущность второй модели рассмотрена в следующем параграфе.
Исходя из вышесказанного, для субъектов малого бизнеса Российской Федерации установлена возможность выбора специальных налоговых режимов, которые в свою очередь определяют применяемую организацией налоговую политику. От выбранного режима напрямую зависит способ снижения налоговой нагрузки с помощью или частичного либо полного освобождения от обязанностей по уплате конкретных налогов и сборов, или уплаты единого платежа вместо исполнения обязанностей по уплате ряда налогов, или уменьшения ставок налоговых изъятий.

1.2 Налоговое планирование в системе управления налогообложением организаций

В экономической литературе существует несколько определений налогового планирования. Так М.М. Шадурская под термином налоговое планирование понимает «совокупность мероприятий, направленных на систематизацию и обобщение фактических налоговых показателей деятельности хозяйствующего субъекта и составление на их основе плана налоговых платежей с учетом определенных предприятием направлений налоговой политики.» [18]
На рисунке 2 представлены принципы организации налогового планирования.
Законность предполагает использование инструментов и способов, не противоречащих действующему законодательству.
Под эффективностью подразумеваются издержки, направленные на процесс организации налогового планирования, которые должны быть минимальными в сравнении с эффектом от самого планирования.
Гибкость – это построение процесса планирования налоговых платежей таким образом, чтобы быстро реагировать на изменения налогового законодательства и других внутренних и внешних факторов.
Доступность означает, что реализуемые инструменты и методы налогового планирования понятны исполнителям.
Актуальность предполагает соответствие налогового планирования целевым установкам хозяйствующего субъекта.
Рисунок 2 – Принципы организации налогового планирования
Источник: составлено автором
При налоговом планировании применяется ряд методов:
• текущий финансовый контроль;
• метод предварительной налоговой экспертизы;
• вариационно-сравнительный анализ;
• имитационный метод;
• метод текущего налогового планирования.
Под первым методом подразумевается составление прогнозов налоговых отчислений и сравнение прогнозных и фактических значений. При возникновении отклонений анализируют причины их появления и вносят корректировки в план налоговых отчислений. Причинами отклонений фактических показателей от плановых в сторону увеличения могут являться: превышение фактического объема продаж по отношению к плановым показателям или рост налоговой нагрузки в связи с изменениями в налоговом законодательстве. В сторону уменьшения суммы платежей могут изменяться, если снизились объемы продаж, или организация получила новые налоговые льготы.
Второй метод применяется, когда предприятие только создается или кардинально меняет вид деятельности. В рамках этого метода проводится анализ действующего законодательства на предмет возможного применения различных режимов налогообложения и налоговых льгот.
Суть третьего метода заключается в том, что сравнивают вариативность осуществления деятельности организацией при применении различных налоговых режимов.
Четвертый метод предполагает построение плана налоговых платежей при различных вариантах развития предприятия.
Пятый метод помогает выбрать оптимальную схему налоговой оптимизации и составить график налоговых платежей. Данный метод применяется достаточно часто, так как прост в исполнении, а также выполняется на основе имеющихся данных бухгалтерского и налогового учета в организации.
Налоговое планирование с элементами налоговой оптимизации или налоговой минимизации можно проклассифицировать по видам, что представлено в приложении 1.
В зависимости от масштаба деятельности хозяйствующего субъекта при организации налогового планирования следует учитывать возможность применения специальных налоговых режимов – для малого и среднего бизнеса, крупному бизнесу следует уделить внимание действующим налоговым льготам, учетной и договорной политике.
Часто понятия налоговая минимизация и налоговая оптимизация объединяют в одно и называют налоговым планированием, но так как планирование может существовать без оптимизации, следует разделять эти два понятия.
Налоговая минимизация – это совокупность мероприятий, проводимых хозяйствующим субъектом, в целях сокращения налоговых платежей по одному или нескольким налогам в рамках действующего законодательства.
Налоговая оптимизация – это комплекс законных действий налогоплательщика в процессе управления налогами, нацеленных на снижение общей налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта с учетом налоговых рисков.
Выделяют следующие инструменты, которые способны оказывать влияние на размер налоговых платежей при проведении оптимизационного налогового планирования:
• выбор места осуществления хозяйственной деятельности;
• выбор организационно-правовой формы;
• выбор режима налогообложения;
• формирование учетной политики предприятия;
• формирование договорной политики предприятия.
Также существуют различные способы, которые используют при налоговой оптимизации (минимизации). Они представлены на рисунке 3.
Способ формирования резервов применяется при использовании метода начисления при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В зависимости от временного лага налоговое планирование разделяют на стратегическое и оперативное или текущее. Каждый вид преследует свою цель на микроуровне. У стратегического планирования – это поддержание репутации добросовестного налогоплательщика для минимизации рисков, связанных с проведением налогового контроля, а у оперативного (текущего) – эффективное управление налоговыми потоками и достижение оптимальной налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта при минимальных налоговых рисках.

Рисунок 3 – Способы, используемые при налоговой
оптимизации (минимизации)
Источник: составлено автором
Во время организации налогового планирования необходимо спрогнозировать, проанализировать и систематизировать внедренные в организацию инструменты и способы для проведения оптимизации налоговых обязательств и минимизации налоговых рисков. Налоговый бюджет позволяет учесть информацию по всем аспектам налоговой деятельности хозяйствующего субъекта.
Налоговый бюджет – это отражение налоговых доходов и расходов и определение итогового результата с учетом мер по управлению налоговыми потоками и источниками финансирования уплаты налоговых платежей, и характеризует информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области налогового планирования. [18]
Налоговый бюджет тесно связан с основными бюджетами, а именно: бюджет доходов, бюджет расходов, бюджет расходов на оплату труда, бюджет финансовых результатов, бюджет денежных потоков, бюджетный баланс. Данные бюджеты позволяют определить направления оптимизации налоговых платежей по основным налогам (НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, страховым взносам и др.) и необходимые инструменты и методы налогового планирования.
Следует отметить, что внедрение системы налогового планирования обладает рядом преимуществ для предприятия:
• возможность анализа и использования налоговых льгот;
• подготовка предприятия к изменениям налогового законодательства;
• обеспечение более рационального распределения финансовых потоков;
• повышение финансовой устойчивости;
• обеспечение своевременной уплаты налоговых платежей.
Исходя из вышесказанного, сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Среди методов налогового планирования выделяют текущий финансовый контроль, метод предварительной налоговой экспертизы, вариационно-сравнительный анализ, имитационный метод, метод текущего налогового планирования.

1.3 Методы оценки эффективности налоговой политики

Проводя оценку эффективности налогового планирования, учитывают различные показатели с учетом специфики деятельности хозяйствующего субъекта, которые включают обязательные и частные налоговые показатели. Рассмотрим способы вычисления каждого показателя (таблицы 2-5).
Исходя из полученных результатов выполненных расчетов, налоговая проверка будет проводиться в том случае, если:
• СНН (ФНсв) ? СНН (ФНсв) min;
• показатель ННнп менее 3 % для производственной сферы, и менее 1 % для торговых организаций;
• ННндс превышает 89 %;
• РП (РА) ? РП (РА) min.
Таблица 2 – Обязательные показатели для оценки системы налогового планирования
Наименование показателя Формула расчета
1. Налоговая нагрузка, в % Общая налоговая нагрузка (СНН) = Размер уплаченных налогов, в числе которых значится НДФЛ / (Выручка от реализации без учета НДС и акцизов + Прочие доходы) • 100 %
1.1. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль (ННнп), в % ННнп = Налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации / (Выручка от реализации без учета НДС и акцизов + Прочие доходы) • 100 %
1.2. Налоговая нагрузка по НДС (ННндс), в % ННндс = НДС, начисленный к уплате по декларации / Налоговая база, определенная по данным разделов 3 и 4 декларации по НДС • 100 %
2. Фискальная нагрузка по страховым взносам (ФНсв), в % ФНсв = Совокупный объем уплаченных в бюджет страховых взносов / Выручка от реализации без учета НДС и акцизов • 100 %
3. Рентабельность продан-ных товаров, продукции (работ, услуг) (РП), в % РП = Прибыль (убыток) от продаж / Себестоимость продаж с учетом коммерческих и управленческих расходов • 100 %
4. Рентабельность активов (РА), в % РА = Прибыль (убыток) до налогообложения / Стоимость активов • 100 %
Источник: составлено автором по данным [18]
Для оценки системы налогового планирования используются показатели, представленные в таблице 3.
Таблица 3 – Общие показатели для оценки системы налогового планирования
Наименование показателя Формула расчета
1. Показатель эффективности налогооб-ложения (ПЭН), в % ПЭН = Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации / Налоговые обязательства • 100 %
2. Показатель налоговой емкости реализации продукции (ПНЕМрп), в % ПНЕМрп = Налоговые обязательства / Объем реализованной продукции • 100 %
Источник: составлено автором по данным [18]
Первый показатель – показатель эффективности налогообложения (ПЭН) – помогает получить более обобщенную характеристику выбранной налоговой политики предприятия. Его увеличение свидетельствует о снижении общего налогового бремени относительно величины чистой прибыли, то есть чем больше значение ПЭН, тем выше эффективность налогового планирования.
Второй показатель – показатель налоговой емкости реализации продукции (ПНЕМрп) – позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции, и рассчитать экономию от системы налогообложения, которая уже сложилась у предприятия на практике. Чем меньше значение ПНЕМрп, тем выше эффективность налогового планирования.
Таблица 4 – Частные показатели для оценки системы налогового планирования
Наименование показателя Формула расчета
1. Показатель эффективно-сти управления налоговыми обязательствами (ПЭУно), в % ПЭУно = Величина налога i-го вида / Величина дохода (расхода) i-го вида • 100 %
2. Показатель налоговой оборачиваемости (ПНО), в % ПНО = Доходы организации (с учетом доходов от прочих видов деятельности) / Налоговые обязательства• 100 %
3. Показатель налогообложения расходов (ПНР), в % ПНР = Налоговые обязательства, входящие в состав расходов / Затраты на производство и реализацию продукции (с учетом коммерческих и управленческих расходов) • 100 %
4 Показатель налогообложения цены (ПНЦ), в % ПНЦ = Налоговые обязательства, входящие в цену продукции / Цена продукции • 100 %
5. Показатель налогообложения прибыли (ПНП), в % ПНП = Налоговые обязательства, уплачиваемые за счет прибыли / Балансовая прибыль • 100 %
6. Показатель налоговой платеже-способности (ПНП), в % ПНП = Положительный денежный поток / Налоговые обязательства • 100 %
Источник: составлено автором по данным [18]
Показатель эффективности управления налоговыми обязательствами (ПЭУно) показывает долю отдельно взятого налога в величине объекта его налогообложения. Величина показателя, равная или больше 1, свидетельствует о том, что организация платит налоги в полном или сверх необходимого объема. В последнем случае – при переплате – необходима оптимизация.
Показатель налоговой оборачиваемости (ПНО) показывает величину полученных доходов организации на каждый рубль возникших налоговых обязательств. Увеличение ПНО свидетельствует об эффективности управления налогами, это в свою очередь приводит к росту платежеспособности предприятия из-за повышения скорости погашения налоговых обязательств.
С помощью показателей ПНР, ПНЦ и ПНП можно определить эффективность налогового планирования: чем ниже будут их значения, тем выше эффективность.
Показатель налоговой платежеспособности косвенно характеризует абсолютную ликвидность организации, и чем больше его значение, тем выше эффективность налогового планирования.
Также для достижения наиболее эффективного результата в рамках расчета выбранных показателей можно использовать альтернативные методы налогового планирования и сравнить полученные результаты.
Таблица 5 – Показатели оценки эффективности налоговых льгот
Наименование показателя Формула расчета
1. Показатель эффективно-сти использования налого-вых льгот (ПЭНЛ), в % ПЭНЛ = Налоговая экономия в результате использования льготы / Общий объем реализации • 100 %
2. Показатель льготного налогообложения (ПЛН), в % ПЛН = Налоговая экономия в результате использования льготы / Налоговые обязательства без учета льготы • 100 %
Источник: составлено автором по данным [18]
Показатель эффективности использования налоговых льгот (ПЭНЛ) отражает величину налоговой экономии, получаемой в результате применения льгот на один рубль выручки от реализации продукции и долю участия конкретной льготы в увеличении финансовых ресурсов предприятия относительно величины общей выручки. Если показатель ПЭНЛ больше нуля, то применение льготы приносит прибыль, а если меньше – то убыток, поэтому чем выше ПЭНЛ, тем лучше.
Показатель льготного налогообложения (ПЛН) позволяет определить степень влияния льготы на величину конкретного налога, и чем больше показатель, тем выше эффективность налоговой льготы.
Исходя из вышесказанного, формирование налоговой политики организации заключается в разработке системы методов и приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующей величину налогов при соблюдении налогового законодательства.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный (дата обращения 10.05.2023)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный (дата обращения 10.05.2023)
3. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный (дата обращения 10.05.2023)
4. Закон Смоленской областной Думы от 30.11.2016 г. № 122-з «О налоговых ставках для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов». [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn67, свободный (дата обращения 10.05.2023)
5. Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, контроля и налогообложения в условиях цифровизации экономики : сборник статей / М. В. Карп, Т. М. Рогуленко, О. А. Агеевой, Н. К. Рожковой, Е. А. Кировой, Р. П. Близкого, Г. А. Адамовой, И. В. Бардиной, Е. А. Шаповал, — Москва : Русайнс, 2022. — 378 с.
6. Барулин, С. В., Налоговый контроллинг : учебник / С. В. Барулин, Е. В. Барулина. — Москва : Русайнс, 2023. — 167 с.
7. Бурсулая, Т. Д., Налоговый аудит : учебное пособие / Т. Д. Бурсулая. — Москва : Русайнс, 2022. — 582 с.
8. Бушинская, Т. В., Налоги и налогообложение : учебное пособие / Т. В. Бушинская. — Москва : КноРус, 2022. — 204 с.
9. Демироглу, Н. Б. Автоматизированная упрощённая система налогообложения как одно из направлений цифровизации налогообложения субъектов малого предпринимательства / Н. Б. Демироглу // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. – 2022. – № 2(76). – С. 83-87.
10. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / В.Р. Захарьин. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2019. – 336 с.

Весь текст будет доступен после покупки