Сравнительный анализ применения НДС и акцизов в странах ЕАЭС

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ ОСНОВА КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ГОСУДАРСТВАХ – ЧЛЕНАХ ЕАЭС 7
1.1. Специфика взимания косвенных налогов при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС 7
1.2 Развитие налоговой системы в государствах – членах ЕАЭС 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ГОСУДАРСТВАХ-ЧЛЕНАХ ЕАЭС 29
2.1. Сравнительная оценка косвенного налогообложения в стран-участниц ЕАЭС 29
2.2. Динамика поступлений НДС и ее влияние на экономику в государствах-членах ЕАЭС 37
2.3. Анализ поступлений акцизов в бюджетные системы стран-участниц ЕАЭС 45
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ГОСУДАРСТВАХ-ЧЛЕНАХ ЕАЭС 52
3.1. Налоговый потенциал Евразийского экономического союза 52
3.2. Направления совершенствования налогового законодательства ЕАЭС в сфере косвенного налогообложения 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 70

Весь текст будет доступен после покупки

Создание единой таможенной территории изменило и принципы взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ЕАЭС. При импорте товаров на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства – импортёра, если иное не установлено законодательством этого государства в отношении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учётно – контрольными марками, знаками). Именно таким способом был произведён переход от таможенного контроля к налоговому контролю при сборе НДС.
В настоящее время налоги являются сложной и многофункциональной категорией, которая прошла значительно длительный путь развития, как в теории, так и на практике. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится именно им. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы являются важнейшими косвенными налогами, которые в настоящее время занимают ведущее место при расчете таможенных платежей. Сегодня одним из наиболее трудных случаев налогообложения является взимание налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ ОСНОВА КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ГОСУДАРСТВАХ – ЧЛЕНАХ ЕАЭС

1.1. Специфика взимания косвенных налогов при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [3].
В соответствии с ТК ЕАЭС, взимание косвенных налогов при ввозе товаров осуществляется таможенными органами [1]. Налогом является обязательный, безвозмездный, индивидуальный законодательно установленный государством платеж, взимаемый с налогоплательщиков в целях обеспечения деятельности государства. Данное определение учитывает все принципы налогов, которые отличают налоги от других платежей, такие как: императивности, индивидуальной безвозмездности, законности, уплаты в целях финансового обеспечения государства, абстрактности.
Вместе с тем, в отличие от ввозной таможенной пошлины, косвенные налоги в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) и порядок их взимания в большей степени регулируются налоговым законодательством государств — членов ЕАЭС.
Налоговая система государства складывается под воздействием множества элементов. Социально-экономическая политика, уровень жизни, потребности, прочие составляющие лежат в основе определения направленности финансового развития государства. Основные функции налогов: фискальная, контрольная, распределительная, регулирующая (имеет подвиды: стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная)
Совокупность всех фискальных обязательств (налогов, сборов, взносов, пошлин и иных налоговых платежей) представляет собой налоговую систему государства. Исчерпывающий перечень фискальных сборов устанавливается на федеральном уровне. Местные и региональные власти не вправе вводить дополнительные виды налогообложения.
Функции налогов раскрывают их свойства и содержание, с точки зрения общественного назначения. Государство не может существовать без эффективной системы, позволяющей наполнять финансами бюджет страны. Средства в казну поступают от граждан и субъектов хозяйствования в виде процента от дохода, стоимости имущества, прочих базовых сумм начисления.
Функции налогообложения определяются политикой страны в отношении характера и построения системы финансовых сборов. В каждом государстве они свои.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза: ТК ЕАЭС: текст с изменениями и дополнениями на 29 мая 2019 года: [принят Государствами - членами Евразийского экономического союза 12 апреля 2017 года]. - URL: http://www.consultant.ru/document (дата обращения: 14.02.2022).
2. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019- Доступ из справочно-правовой системы Консультант Плюс (дата обращения: 19.04.2021).
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 г. № 117 - ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы Консультант Плюс (дата обращения: 24.12.2020).
4. Российская Федерация. Законы. О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 27.12.2019) - Доступ из справ.-правовой системы Консультант плюс. – Загл. с экрана(дата обращения: 15.11.2020).
5. Российская Федерация. Законы. О ратификации Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза : Федеральный закон от 08.12.2020 № 392. – Доступ из справочно-правовой системы Консультант Плюс (дата обращения: 24.12.2020).

Весь текст будет доступен после покупки