Налог на прибыль организаций: действующий механизм исчисления и уплаты, направления его совершенствования

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические основы налога на прибыль организаций 4
1.1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций и его основные элементы 4
1.2. Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 9
1.3 Современное состояние и тенденции развития механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 17
Глава 2. Практика применения действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 25
2.1. Обзор действующей практики исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 25
2.2 Проблемы действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 29
2.3. Анализ судебно-арбитражной практики по механизму исчисления и уплате налога на прибыль организаций 39
Глава 3. Направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 44
3.1. Предложения по совершенствованию действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 44
3.2. Оценка обоснованности и эффективности предлагаемых мер 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 51

Весь текст будет доступен после покупки

В современной налоговой системе России одним из ключевых налогов с точки зрения фискальной функции является налог на прибыль организаций. Данный налог наряду с налогом на добычу полезных ископаемых, налогом на добавленную стоимость и налогом на доходы физических лиц составляет подавляющую часть доходов консолидированного бюджета страны. Кроме того, налог на прибыль организаций обладает и значимой регулирующей функцией, позволяя стимулировать развитие определенных приоритетных для государства отраслей.
На эффективность и собираемость налога на прибыль организаций ключевое влияние оказывает его механизм исчисления и уплаты. Поиск и устранение проблем, связанных с ним, позволяют, во-первых, сокращать количество противоречий налоговых органов и налогоплательщиков, судебных инстанций и профильных ведомств; во-вторых, закладывает основы для повышения собираемости налога; в-третьих, позитивно влияет на прозрачность и эффективность налоговой системы.
Актуальность данной темы обусловлена необходимостью решения проблем в механизме исчисления и уплаты налога на прибыль организаций ввиду повышающейся фискальной роли данного налога и растущей потребностью государства в налоговых доходах.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы налога на прибыль организаций
1.1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций и его основные элементы
Согласно ст. 8 налогового кодекса Российской Федерации налог – «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» . Одна из наиболее частых классификаций налогов, применяемых в экономической науке – деление налогов на прямые и косвенные в зависимости от способа взимания. Прямые налоги – подоходные и поимущественные налоги, взимаемые в зависимости от уровня дохода или стоимости имущества налогоплательщика и учитывающие его платёжеспособность . Косвенные налоги – налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг), бремя уплаты которых перекладывается на покупателей товаров (работ, услуг), выступающих в таком случае носителями налога. Также НК РФ классифицирует налоги по признаку принадлежности к уровню власти на федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Налог на прибыль организаций (далее НПО) является федеральным прямым подоходным налогом, взимаемым с юридических лиц. Экономическим содержанием данного налога является получаемый налогоплательщиком доход (прибыль). Основные положения, касающиеся налогообложения налогом на прибыль организаций зафиксированы в главе 25 налогового кодекса РФ. Далее рассмотрим основные элементы налога.
Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ плательщиками рассматриваемого нами налога являются:
- российские организации;
- иностранные организации, имеющие представительства на территории РФ или которые получают доходы от источников в Российской Федерации;
- организации, являющиеся ответственными участниками в консолидированной группе.
Понятие консолидированная группа закреплено в п.1 ст. 25.1 НК РФ. В соответствии с данным положением консолидированная группа (далее КГН) — это добровольная группа объединения плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности. Исчисление и уплату налога (авансовых платежей) производит ответственный участник КГН. Однако с 1 января 2023 институт КГН прекратил свое действие. Теперь бывшие участники консолидированных групп стали самостоятельными плательщиками налога на прибыль организаций. Одна из причин упразднения института КГН – финансовый разрыв между регионами из-за движения доходов в крупные субъекты РФ, где как правило находятся головные офисы компаний и соответственно уплачивается налог ответственным участником КГН .

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024)
2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 18.11.2022) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
3. Постановление Правительства РФ от 18.02.2004 N 90 "Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями"
4. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
5. Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации"
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
7. Постановление ФАС Уральского округа от 28.09.2005 N Ф09-4272/05-С7 по делу N А76-30863/04
8. Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 20-12/95338
9. Письмо УФНС России по г. Москве от 16.05.2006 N 20-12/41851
10. Письмо Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136
11. Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2006 N 20-12/89121.2

Весь текст будет доступен после покупки