Администрирование НДС и упрощение системы возмещения из бюджета в цифровой экономике

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7
1.1.История развития НДС, понятие, сущность и особенности его взимания 7
1.2. Зарубежный опыт применения НДС 28
1.3. Особенности функционирования налогового администрирования НДС 31
1.4 Цифровая трансформация бюджетного процесса в России 42
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 47
2.1. Роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе России 47
2.2. Роль поступлений налога на добавленную стоимость 56
2.3. Действующая практика налогового контроля по НДС 61
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС 69
3.1. Оценка внедрения программного комплекса АСК НДС 69
3.2. Предложения по упрощению механизма возмещения НДС 76
3.3. Направления цифровой модернизации налогового администрирования НДС в России 88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 99
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 101

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность данного исследования связана с тем, что современные условия не позволяют создать прочную финансовую систему государства без создания системы налогового администрирования, предназначенной для обеспечения финансовых интересов государства одновременно с соблюдением налогоплательщиками прав. НДС является одним из регуляторов распределения общественного блага и является основным и стабильным источником пополнения бюджета федерального округа. Таким образом, очень актуальными представляются вопросы по совершенствованию налоговой организации в сфере налогообложения, анализу эффективности деятельности контролирующих органов налогообложения и определению путей повышения налогообложения.
Сегодня также остаются серьезные проблемы в сфере налоговой системы и ее функционирования. Эти проблемы возникают в условиях несовершенства нормативной базы, из-за недостатков в системе налогового управления в организациях, которое должно гармонизировать финансовый потенциал государства и налогоплательщиков.
Развитие форм налогового контроля создает условия для оперативных действий со стороны, чтобы снизить риск ненадлежащих проверок и обнаружения скрытых данных, а также для повышения уровня соблюдения налоговых обязательств и сбора налогов, в том числе на добровольной основе, что позволит улучшить налоговую культуру и повысить уровень собираемости налогов для доходов России.
Цель исследования – на основе изучения теоретических основ по вопросам налогового администрирования НДС, анализа эффективности налогового контроля, определить мероприятия по упрощению системы возмещения НДС из бюджета.
Чтобы достичь цели исследования, необходимо решить следующие теоретические и практические задачи:
- изучить теоретико-методологические основы администрирования НДС;
- оценить роль НДС в налоговой системе РФ и формировании доходной части бюджета РФ;
- определить возможности повышения качества налогового администрирования НДС в России.
Объект исследования - система налогового администрирования НДС, далее НДС.
Предмет исследования - совокупность финансовых и организационных взаимоотношений, которые возникают в процессе администрирования НДС в РФ.
В качестве теоретической базы для подготовки выпускной работы были использованы труды экономистов А.Л. Апеля, М.Ю. Березина, Л.И. Гончаренко, М.Е. Косова, Д.Г. Чернина, Н.К. Артемьева, И.В. Караваева, Н.И. Химичёва, А.И. Шепелева, И.А. Майбурова, Е.В. Малышева, В.А. Строителевой.
В информационной базе исследования были представлены такие источники, как законодательство РФ, федеральные законы, материалы ФНС РФ, Минфина России, ФСГС.
Методологические инструменты: в работах применялись аналитические, логические и структурные подходы, применялись сравнительно-экономический анализ и статистические методики обработки данных.
Практическое значение исследования заключается в разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства Российской Федерации, чтобы повысить налоговую дисциплину и эффективность налогового управления, а также снизить масштабы незаконного обращения с НДС к вычету.
Научная новизна исследования. Представлена разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства РФ, направленных на упрощение системы возмещения НДС из бюджета.
Структура магистерской диссертации состоит из введения, трех глав, заключения и списка источников и литературы.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. История развития НДС, понятие, сущность и особенности его взимания
Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации. НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса. Налог формирует федеральный бюджет и уплачивается всеми участниками рынка, за исключением налогоплательщиков, отнесенных к освобожденным от уплаты НДС, и групп, освобожденных от уплаты налога.
НДС - это косвенный налог, при котором покупателю возмещается основная сумма сверх договорной стоимости реализуемых товаров (работ, услуг). Косвенные налоги фактически переносят налоговое бремя с первоначального плательщика на потребителя его продукции. Это достигается путем включения налога в стоимость ценообразования и законного увеличения отпускной цены.
Основным законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ). Налог на добавленную стоимость представляет собой в российской налоговой системе наиболее устойчивый источник дохода, имеющий наибольшую собирательную базу. Удельный вес НДС в федеральном бюджете составляет 88,7%. Основной функцией НДС является фискальная (распределительная), т.е. реализуется главное назначение данного налога – формирование финансовых ресурсов государства []. Основными преимуществами этого налога для бюджета являются стабильность и регулярность поступления доходов, а также сложность для налогоплательщика легитимного уклонения от уплаты НДС. Следует заметить, что именно в связи с тем, что уклонение от уплаты НДС весьма сложно с точки зрения легитимности, НДС является одним из наиболее теневых налогов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации [(принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом изменений)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. –Режим доступа: http://base.consultant.ru/ (Дата обращения: 15.03.2020)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2020)
4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изм. и доп., вступ. в силу с 27.10.2020)
5. Постановление Правительства РФ от 26.11.2017 N 1267 "Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами";
6. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» в редакции (в ред. Приказа ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-2/297@);
7. <Письмо> ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками"
8. Государственная программа «Цифровая экономика Российской Федерации», утвержденная распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 июля 2019 г. № 1632-р [Электронный ресурс].
9. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/law/hotdocs/51058.html/
10. Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2024 года. – Утвержденная Председателем Правительства Российской Федерации Д. Медведевым 29 сентября 2020 г. - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gov.ru.
11. Алимирзоева, М.Г. Налог на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджета / М.Г. Алимирзоева Б.Х. Алиев, К.Р. Маликова // Фундаментальные исследования. – 2019. – № 7. – С. 92-96.
12. Анисимова А.А. Качество налогового администрирования в условиях цифовизации экономики: мировой опыт // Финансы и кредит. - 2021. – т. 25. – вып. 11. – С. 2508-2520.
13. Башкирова, Н.Н. Анализ социально- экономических последствий реформирования НДС / Н.Н. Башкирова, С.Р. Эштиева // Проблемы анализа риска. – 2019. – Т. 14. – № 4. – С. 14-23.
14. Бондарева Н.А. Налоговые аспекты инновационной и цифровой экономики / Н.А. Бондарева, С.В. Плясова // Финансы. – 2021. - №8 (53). - С. 31-35.
15. Голик Е.Н. Развитие налогового контроля и его воздействие на экономическую безопасность страны / Е.Н. Голик, А.Г. Асатрян // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2021.- № 5 (108). - С. 12-16.
16. Гончаренко Л.И., Ермакова Е.А., Тюрина Ю.Г. и др. Цифровые технологии налогового администрирования: монография с грифом НИИ образования и науки / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2021. — 263 с.
17. Давлетшин, Т.Г. Реформирование НДС: переход на налог на товары и услуги (НТУ) и изменения в понятийном аппарате / Т.Г. Давлетшин // Финансы и кредит. - 2020. – т. 26. – вып. 6. – С. 1432-1446.
18. Зырянова, Т.В. Расширенный институт налогового агентирования при администрировании НДС / Т.В. Зырянова, А.О. Загурский // Финансы. – 2021. -№1. – С. 21-25
19. Крашенинникова, М.А. Налоговый мониторинг -цифровое будущее налогового контроля / М.А. Крашенинникова // Налоговая политика и практика.–2020. –No 3. –С. 40-43
20. Матушкина, Ю.Н. Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в России / Ю.Н. Матушкина // Успехи современной науки. – 2019. – Т. 7. – № 4. – С. 131-133.
21. Мишустин, М.В. Налоговая служба демонстрирует стабильные результаты / М.В. Мишустин // Финансы. - 2019. - № 1. - С. 30 -41.
22. Налоги в цифровой экономике. Теория и методология: монография с грифом НИИ образования и науки / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. — 279 с.
23. Налоги в цифровой экономике: коллективная монография // Майбуров И.А., Гринкевич А.М., Гринкевич Л.С., и др. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. - 264 с.
24. Налоговая система: учебник / А.У. Альбеков, И.С. Вазарханов, Н.Г. Кузнецов [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.Г. Кузнецова. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2019. — 583 с.
25. Налоговые реформы. Теория и практика : монография для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит»,
26. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. А. Майбуров, Ю. Б. Иванов, Г. А. Агарков [и др.] ; под редакцией И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2019. — 462 c.
27. Строителева, В.А. Модель цифрового администрирования НДС как инструмент снижения налоговых рисков / В.А. Строителева // Гуманитарий Юга России. – 2021. - №5. – С. 284-294.
28. Строителева, В.А. Перспективные направления реформирования современной российской системы налогового администрирования НДС в контексте цифровой трансформации экономики [Электронный ресурс] / В.А. Строителева // Налоги и налогообложение. – 2021. – № 5. - С. 13-19. – Режим доступа: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30037
29. Строителева, В.А. Фискальное значение налога на добавленную стоимость в доходах бюджета России и особенности его администрирования // Креативная экономика. – 2021. – Т.12 №10. – С. 2095-2105
30. Строителева, В.А. Цифровизация налогового администрирования НДС в интересах пресечения уклонения от исполнения налоговых обязательств / В.А. Строителева // Учет и статистика. – 2021. - №1 (53).– С. 132-139
31. Тютюрюков, Н.Н. Механизм регистрации плательщиков НДС – инструмент цифровизации налогового администрирования / Н.Н.Тютюрюков, Г.Б. Тернопольская // Финансы. - 2021. - №7 (53). – С. 38-42.
32. Министерство финансов Российской Федерации URL: http://www.minfin.ru/ru
33. Федеральная служба Государственной статистики URL: http://www.gks.ru
34. Федеральная налоговая служба URL: http://nalog.ru
35. Федеральное казначейство Российской Федерации URL: http://roskazna.ru
36. Российский налоговый курьер URL: https://www.rnk.ru

Весь текст будет доступен после покупки