Анализ механизма исчисления и уплаты земельного налога

Введение 2
1. Теоретические основы построения и взимания земельного налога 6
1.1 Эволюция земельного налога в РФ 6
1.2 Общая характеристика земельного налога 10
2 Анализ механизма исчисления и уплаты земельного налога 19
2.1 Анализ динамики налоговых платежей по земельному налогу 19
2.2 Анализ проблем земельного налога 23
3 Совершенствование земельного налога в РФ 27
3.1 Перспективы развития земельного налога с организаций 27
3.2 Основные направления реформирования земельного налога с физических лиц 32
Заключение 34
Библиографический список 37

Весь текст будет доступен после покупки

Уровень жизни населения, проживающего на территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности местных органов власти в получении собственных доходов. Вопросы формирования доходных статей в местных бюджетах всегда были практичными, поскольку от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципалитет может осуществлять без ущерба для удовлетворения потребностей своих жителей. В связи с этим возрастает важность того, какой уровень собираемости налога на имущество в местные бюджеты намечен.
Основными целями земельного налогообложения являются формирование доли в доходах местных бюджетов, стимулирование рационального использования земель, повышение плодородия почв, гармонизация социально-экономических условий управления земельными ресурсами разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, создание специальных фондов для финансирования этой меры по освоению и охране земель.
Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на относительно низкую долю земельного налога в общем объеме поступлений, он является важным источником для формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также уменьшение льготных категорий физических лиц, значительное увеличение кадастровой стоимости земли, отсутствие действенных стимулов для эффективного использования земли создали значительную напряженность в обществе. Все это привело к ряду судебных исков, в том числе по кадастровой стоимости отдельных участков, а также по дифференциации ставок по зонам с разной стоимостью зонирования. Обострившаяся ситуация требует тщательного изучения земельного налога, его формирования, изменений, определения социально-экономической значимости для населения и местного бюджета. Также необходимо определить и проанализировать наиболее оптимальные пути развития земельного налога, чтобы не усугублять сложившуюся ситуацию. В связи с чем выбранная тема актуальна.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Теоретические основы построения и взимания земельного налога

1.1 Эволюция земельного налога в РФ

Рассматривая историю налогообложения, в частности историю развития такого механизма управления земельными ресурсами как земельный налог, мы можем проследить следы возникновения еще в Древней Руси. Во времена Древней Руси поступления от земельного налога являлись важнейшим источником поступлений доходной части государственного бюджета. Первыми единицами налогообложения земли можно назвать «плуг» и «дым». Также Иловайский С.И отмечает что единицей земельного налогообложения в Древней Руси значилась «соха», в Дании – plog, в Шотландии земельный налог назывался sochagia [26].
Анализируя дальнейшее развитие земельного налога можно отметить, что огромное влияние на развитие налоговой системы оказало татаро-монгольское нашествие. Наряду с переписью, проводимой Золотой Ордой, каждый князь проводил постоянную перепись земель, находящихся в его владения. Дань представляла собой регулярный налог, который систематически взимался с русских земель в пользу Орды. Первое упоминание об образовании и развитии посошной подати, которая также включала земельный налог, относится к 1273 году [12].
Дальнейшее развитие системы налогообложения связано с именем Ивана Грозного. Были присоединены к Московскому государству новые земли, при объединении российских земель проводились описание земель, включая не только площадь земли, но и её качество. Книги, с подробным описанием земель получили название писцовых. Основным достоинством этих книг являлось то, что было зафиксировано распределение земель между их владельцами, а также учитывалась платёжеспособность населения с целью обложения его налогами. На протяжении как 16 так и первой половины 17 века производилось описание земель и охватывало огромные территории. В середине 16 века была введена новая единица земельного налогообложения «большая соха». Ставка налога устанавливалась нормированной в зависимости от количества и качества земли, а также зависела от социальной принадлежности землевладельца. В зависимости от качества земли она подразделялась на плодородную, среднюю и худую.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.10.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2021) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 30.11.2022).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 118-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 30.11.2022)
3. "Земельный кодекс Российской Федерации" от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 14.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.10.2022) /[Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 30.11.2022)
4. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"
5. Закон РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" от 15.05.1991 N 1244-1
6. Федеральный закон "О государственной социальной помощи" от 17.07.1999 N 178-ФЗ
7.
Специальная литература
8. Аганова И.Г. Оценка перспектив развития
земельного налогообложения в России в суще-
ствующих реалиях // Экономика и социум.-2017.-
3(34).-С.119-135
9. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
10. Аношина Ю.Ф. Основные понятия, класси-
фикация и оценка земельных участков // Актуаль-
ные проблемы современной науки. 2008. No 3
(41). С. 44-47
11. Аношина Ю.Ф. Особенности налогообложе-
ния земель в зарубежных странах // В сборнике:
Земельный вопрос как основа развития агропро-
мышленного комплекса Российской Федерации.
материалы Научно-практической конференции.
2018. С. 4-14.
12. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
13. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития // Современные научные исследования и разработки. 2021. № 5 (13). С. 69-70.
14. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2021. № 3. С. 57-61.
15. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.

Весь текст будет доступен после покупки