ДОКАЗАТЕЛЬСТВА И ДОКАЗЫВАНИЕ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………...………………………….......3
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОКАЗЫВАНИЯ ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ.......................................................................................8
1.1. Налоговые споры: понятие и признаки..........................................................8
1.2. Понятие и особенности доказывания по налоговым спорам.....................18
1.3. Цель доказывания по налоговым спорам.....................................................24
1.4. Предмет доказывания по налоговым спорам..............................................29
ГЛАВА 2. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ БРЕМЕНИ ДОКАЗЫВАНИЯ ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ МЕЖДУ СУБЪЕКТАМИ ДОКАЗЫВАНИЯ........32
2.1. Суд - субъект доказывания по налоговым спорам……..............................32
2.2. Возможности сторон при доказывании по налоговым спорам..................39
2.3. Переход бремени доказывания на различных стадиях процесса..............49
ГЛАВА 3. ВИДЫ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ …...........56
3.1.Общие требования ко всем видам доказательств по налоговым спорам………………………………………………............................................ 56
3.2. Письменные доказательства..........................................................................64
3.3. Свидетельские показания............................................................................. 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………................78

Весь текст будет доступен после покупки

История налогообложения берет свое начало несколько тысячелетий назад. Видоизменяясь, эволюционируя, налог, становится институтом, который связывает государство и гражданина, проживающего в нем. С появлением налогов неизбежно возникают и споры по поводу их размера, порядка взимания.
В связи с тем, что налоговое законодательство в России остается динамичным, постоянно видоизменяется, возникает ряд трудностей при толковании отдельных нормативных положений. Неясности закона нередко вынуждают организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц нести финансовые потери, переплачивая налоги.
Любой налогоплательщик стремится к оптимизации налогообложения, что может приводить к конфликтным ситуациям с налоговыми органами, что, в свою очередь, формирует неравенство между сторонами налогового спора – частными и публичными интересами.
Особого внимания заслуживает необходимость совершенствования правовой регламентации досудебного порядка урегулирования налоговых споров. Несмотря на то, что законодателем предусмотрен порядок обжалования решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган, наличествуют некоторые проблемы в определении четкого механизма разрешения такого вида споров, что затрудняет реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков, а также влияет на реализацию фискальных интересов государства и муниципальных образований.
Налоговый спор возникает в момент нарушения прав одного из участников налоговых правоотношений, после которого потерпевшая сторона явными юридическими действиями (жалобы, ходатайства) проявляет свою решимость защититься и восстановить нарушенные права.
Досудебный способ урегулирования налоговых споров по сравнению с судебным способом имеет ряд преимуществ: простая и менее формализованная процедура обращения; более короткие сроки рассмотрения жалобы; отсутствие расходов, связанных с оплатой государственной пошлины, и других судебных издержек.
Актуализацию проблемы поддерживают ежегодный рост споров об оценке доказательств, полученных налоговыми органами и положенных ими в основу своих решений, разнообразность и неоднозначность судебной практики.
Налоговые органы являются контролером в зоне соблюдения законодательства о налогах и сборах. Именно они вправе привлечь к налоговой ответственности, начислить налог, пени при обнаружении фактов налогового правонарушения.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОКАЗЫВАНИЯ ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ
1.1. Налоговые споры: понятие и признаки

Каждая правовая дефиниция в законодательном тексте выполняет определенную функцию, направленную на наиболее точное выражение соответствующего понятия. Грамотность использования юридической терминологии в контексте каждого нормативного правового акта является основой высокого качества закона, стабильности его существования.
Порядок урегулирования налогового спора предусмотрен разделом VII Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ ). В соответствии с данной законодательной нормой у каждого налогоплательщика существует право на обжалование акта налогового органа ненормативного характера; деяний должностных лиц, нарушающих право налогоплательщика и др. Основой данного института стало закрепление полномочия вышестоящих налоговых органов контролировать исполнение нижестоящими налоговыми органами законодательства о налогах и сборах.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Официальный интернет-портал правовой информации. – 6 октября 2022. - №0001202210060013.
2. Конвенция о защите прав человека и основных свобод ETS #005 (Рим, 4 ноября 1950 г.) (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 8 января 2001 г. - №2. – ст. 163.
3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. №95-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 29 июля 2002 г. - №30. – Ст. 3012.
4. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. №138-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 18 ноября 2002 г. - №46. – ст. 4532.
5. Кодекс административного судопроизводства РФ от 8 марта 2015 г. №21-ФЗ // Собрание законодательства Российской федерации. – 9 марта 2015 г. - №10. – ст. 1391.
6. Кодекс об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 7 января 2002 г. - №1. – ст. 1.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Российская газета. – 6 августа 1998 г. - №148-149.
8. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 17 июня 1996 г. - №25. – ст. 2954.
9. Закон РФ от 21 марта 1991 г. №943-I «о налоговых органах Российской Федерации» (с изм. и доп.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. – 11 апреля 1991 г. - №15. – ст. 492.
10. Федеральный закон от 29 декабря 1994 г. №77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2 января 1995. - №1. Ст. 1.
11. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // Собрание законодательства российской Федерации. – 31 июля 2006 г. - №31. – ст. 2448.

Весь текст будет доступен после покупки