Меры административного принуждения.

ВВЕДЕНИЕ 2
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МЕХАНИЗМА АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРИНУЖДЕНИЯ В СФЕРЕ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫМ ПРАВОНАРУШЕНИЯМ 8
2. СПОСОБЫ АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРИНУЖДЕНИЯ 14
3. Меры административного принуждения 21
3.1. Административно-предупредительные меры 22
3.2. Административно-пресекательные меры 24
3.3. Меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях 26
3.4. Административно-восстановительные меры за нарушение налогового законодательства. 34
3.5. Меры административной ответственности за нарушение налогового законодательства. 36
4. АНАЛИЗ СУДОПРОИЗВОДСТВ 41
5. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СИСТЕМАТИЗАЦИИ МЕР АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРИНУЖДЕНИЯ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 80

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Административное принуждение в сфере противодействия налоговым правонарушениям необходимо применять в целях обеспечения функционирования с учетом баланса интересов публичной власти и налогоплательщиков. К сожалению, при применении мер административного принуждения за нарушение налогового законодательства данное условие не соблюдается, по причине фальсификации регулирующей функции фискальной. Сложившаяся ситуация – это тотальное незаконное применение мер административного принуждения в сфере противодействия налоговым нарушениям. Так, согласно статье 18 Конституции Российской Федерации права и свобода человека являются непосредственно действующими, именно они, а не финансовые интересы государственного аппарата определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием. Реализация данного положения является гарантией административного принуждения за налоговые нарушения, в которой финансовые интересы доминируют над принципом законности. С развитием цифровизации налогового контроля, склонность к нивелированию надлежащего административного принуждения усугубляет ситуацию. Для решения данных проблем необходимо определить функцию административного принуждения в сфере налогообложения как регулирующую, применяемую в целях предупреждения нарушений налогового законодательства, учитывая необходимость не только защиты общественных интересов и правопорядка, но и минимизацию негативного влияния таких пресечений на субъектов правонарушений и на общество в целом.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МЕХАНИЗМА АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРИНУЖДЕНИЯ В СФЕРЕ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫМ ПРАВОНАРУШЕНИЯМ

Механизм административного принуждения в сфере противодействия налоговым нарушениям характеризуется неопределенностью налогового законодательства и неполной кодификацией, превалированием охранительных норм над регулятивными, невостребованностью легальных методов и форм налогового контроля в условиях внедрения искусственного интеллекта. В законодательстве Российской Федерации предусмотрены меры административного принуждения, направленные на пресечение нарушения налогового законодательства и обеспечивающие производство по делам об административных правонарушениях, а точнее приостановление расходных операций по счетам и арест либо запрет на отчуждение имущества. В данной ситуации необходимо разграничение указанных мер. В Налоговом кодексе Российской Федерации указанные меры относят к обеспечительным. Это неправильно.
Система мер административного принуждения в области налогов и сборов определена в целях прекращения противоправных действий, совершаемых налогоплательщиком. Так, меры административного принуждения могут предотвращать как имущественные налоговые правонарушения против исполнения имущественных налоговых обязательств налогоплательщиками, так и налоговые правонарушения, которые связаны с налоговым администрированием. К тому же, административно-пресекательные меры в области налогов и сборов – это комплекс мер административно-принудительного воздействия, предусмотренных различными отраслями российского законодательства: административного, налогового, гражданского законодательства, законодательства о банках и банковской деятельности, законодательства о банкротстве.
Существующая система мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в области налогообложения, в отличие от мер административного пресечения, предназначена для того, чтобы обеспечить исполнение как принятых, так и предстоящих юрисдикционных решений налоговых органов и судов после их вступления в законную силу. Принятие таких мер гарантирует как принудительное исполнение обязанностей налогоплательщиков, налоговых агентов, кредитных организаций, их должностных лиц, с одной стороны, так и надлежащее исполнение полномочий субъектов налогового администрирования, с другой стороны, после проверки законности юрисдикционного акта как основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений, исполнение обязательств из которых обеспечивается рассматриваемыми мерами. В системе обеспечительных мер административного принуждения за нарушения налогового законодательства должны учитываться как круг субъектов, заинтересованных в их применении, так и содержание тех элементов их правового статуса, реализация которых обеспечивается применением данных мер, то есть прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых агентов и кредитных организаций, полномочий налоговых органов. При этом определенность правового регулирования должна соотноситься с дискрецией в правоприменении с учетом комплекса интересов, которые надо правильно определить, обеспечить, соотнести друг с другом и учесть с точки зрения приоритетов. Вопрос о замене обеспечительных мер на встречное обеспечение должен решаться с точки зрения обеспечения соблюдения как правовых принципов, так и правовых гарантий. В тех случаях, когда можно избежать применения обеспечительных мер административного принуждения к налогоплательщикам, используя как отсрочку вступления в силу, либо приостановление действия, либо запрет принудительного исполнения решения до разрешения спора по существу, так и эффективный механизм его принудительного исполнения, полагаем целесообразным руководствоваться принципом экономии репрессии и воздерживаться от применения рассматриваемых мер.

Весь текст будет доступен после покупки

I. Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. 1993.
2. Декларация прав и свобод человека и гражданина: Утверждена Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 ноября 1991 г. № 1920-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. -L 991. № 52.-ст. 1865.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Собрание законодательства 3Ф. 2007.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 13 нюня 1996 № 63-Ф3 // Собрание законодательства РФ. 1996.
5. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 138-Ф3 // Собрание законодательства. 2002.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ // СЗ РФ. - 3 августа 1998 г.

Весь текст будет доступен после покупки