Налоговые санкции за нарушение налогового законодательства: их анализ и проблемы применения (на примере ИФНС)

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………...8
Глава 1. Санкции, налагаемые за нарушение налогового законодательства: регулирование их нормами права, теоретические аспекты ответственности за нарушение налогового законодательства в РФ…………………….………… 12
1.1Причины возникновения налоговых правонарушений……………........……12
1.2Налогоплательщики и налоговые санкции. Виды и классификация….……..18
1.3 Финансовая, административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения……………………………………………………………...…….32
Выводы по 1 главе …………………………………………………….……….….47
Глава 2. Практический анализ применения санкций за нарушение налогового законодательства на примере ИФНС г. Москвы ………………………………………………………………..49
2.1Характеристика ФНС г. Москвы …………………………………………...….49
2.2 Налоговые санкции, налагаемые ИФНС за нарушение налогового законодательства…………………………………………………………..……....53
2.3Обеспечение федеральной налоговой службой налоговой безопасности….60
Выводы по 2 главе …………………………………………………….…………..63
Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию законодательства об ответственности, налагаемой за налоговое правонарушение………………………………………………………70
3.1Анализ и разработка рекомендаций по совершенствованию применения штрафов за нарушение налогового законодательства …………………..........…70
3.2Совершенствование налогового администрирования в РФ в условиях цифровой экономики…………………………………………………………….....79
Выводы по 3 главе…………………………………………………………………95
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….96
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………..100
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………104

Весь текст будет доступен после покупки

ВВЕДЕНИЕ
Государство всегда было и будет заинтересовано в создании и соблюдении налоговых отношений, гарантирующих его имущественные интересы, в частности пополнение доходной части бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов. Нарушение установленных правил поведения в налоговых отношениях влечет за собой применение ответственности. Предоставляя гражданам определенные права и экономические свободы, государство требует от субъектов налогового права надлежащего применения установленных правовых требований. Налогоплательщики обязаны соблюдать требования законодательства, содержащиеся в законодательстве о налогах и сборах. Это объясняет необходимость и возможность государственного принуждения, одной из форм которого является налоговое обязательство.
Актуальность: в связи с проблемной экономической ситуациейповышается актуальность налоговых санкций. Налоговые санкции являются одним из методов финансового контроля, который позволяет соблюдать установленный налоговым кодексом РФ порядок создания, распределения и использования государственных денежных фондов.
Налоги – это основное звено экономической системы в целом, при помощи них государство обеспечивает свои обязательства.
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами. Налоги делятся на прямые, которые облагаются доходы и имущества (подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т.д.) и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (акциз).
Налоговая санкция – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренными главами 16 и 18 НК РФ.
Налоговая санкция представляет собой кару за незаконное поведение налогоплательщика, в действиях которого имеется состав налогового правонарушения. Смысл налоговой санкции состоит в том, чтобы наказать налогоплательщика путем наложения штрафа, а также предотвращать совершение налогоплательщиком налоговых правонарушений, стимулировать налогоплательщика к соблюдению законности в налоговой сфере под угрозой применения налоговой санкции.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
Субъектами налоговых правонарушений могут быть плательщики налогов, сборов, взносов – как организации, так и физические лица (ст. 107 НК РФ). В связи с этим оштрафовать юридические лицо по НК РФ можно, а вот руководителя компании или главного бухгалтера за налоговые нарушения организации – нет.
Мерой налоговой ответственности является взыскание с налогоплательщика налоговой санкции, т. е. штрафа (п. 1,2 ст. 114 НК РФ), размер которого варьируется в зависимости от вида совершенного правонарушения, а также от наличия умысла. Очевидно, что нарушения, совершенные по неосторожности и совершенные умышленно, караются по-разному.
Вместе с тем привлечение к ответственности за налоговое нарушение организации не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, если для этого есть соответствующие основания (п. 4 ст. 108 НК РФ). Так, если организация не представит вовремя в ИФНС декларацию, то на нее наложат штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. И одновременно с этим к ответственности может быть привлечен руководитель организации в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. Причем аргумент о двойной ответственности здесь не работает, поскольку компания и ее директор – это разные лица, и в данном случае каждое из них «попадает» на штраф по своему основанию.
Кроме того, уплата штрафа не избавляет лицо от обязанности по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, а также пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).
В определенных случаях налогоплательщик может быть освобожден от налоговой ответственности, если будут выявлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК.
При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 3 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
Налоговые поступления являются неотъемлемой частью доходов, поступающих в бюджет Российской Федерации. Возложение на граждан России обязанности уплаты налогов и сборов является обоснованной многими экономическими преобразованиями в государстве необходимостью. Юридически и экономически процедура уплаты налогов и сборов представляет собой изъятие части собственности у физического или юридического лица. Взимание налогов нельзя трактовать как принудительное лишение имущества его собственника – оно являет собой законное изъятие части имущества, основанное на конституционной обязанности граждан. В статье 57 Конституции Российской Федерации прописано, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» .
Цель анализа:анализ эффективности налоговых санкций за нарушение налогового законодательства, определение проблем их применения и рекомендаций по их устранению (на примере ИФНС).
Объект анализа: экономико-правовые отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Предмет анализа: налоговые санкции и способы их предотвращения.
Задачи анализа:
1. Раскрыть сущность понятия налоговые санкции;
2. Классифицировать налоговые правонарушения;
3. Рассмотреть налоговые санкции, прописанные в НК РФ;
4. Рассмотреть права и обязанности ИФНС;
5. Изучить виды налоговых санкций;
6. Найти основания для применения налоговых санкций;
7. Привести примеры налоговых санкций на примере ИФНС;
8. Проанализировать результаты деятельности налоговых органов по выявлению и предотвращению налоговых санкций.
Теоретическая и практическая значимость анализа заключается в полном и своевременном применении методов взыскания задолженности по налогам и сборам, возможности их совершенствования.
Методологическая основа дипломной работы: в дипломной работеиспользовались общенаучные методы познания; системный подход к изучению налоговых санкций, исследование налогового законодательства РФ, анализ, синтез, обобщение, сравнение и другие методы.
Структура работы обусловлена поставленной целью и задачами, спецификой предмета и логикой исследования. Дипломная работа состоит извведения, трех глав, списка используемой литературы и приложений.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Санкции, налагаемые за нарушение налогового законодательства: регулирование их нормами права, теоретические аспекты ответственности за нарушение налогового законодательства в РФ

1.1 Причины возникновения налоговых правонарушений
На территории Российской Федерации в настоящее время могут взиматься 48 видов налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, из них 19 федеральных, 6 региональных, 23 местных. Данный перечень определен статьями 19-21 Закона РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» .
Налоговый кодекс Российской Федерации в статьях 13, 14, 15 части первой определил 28 видов налогов различных уровней, из них 16 федеральных, 7 региональных, 5 местных, Такая система налогообложения ввелась в действие со дня введения в действие второй части Налогового кодекса с 01 января 2001 года. Существенное снижение количества взимаемых местных налогов произошло с момента введения в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Весь текст будет доступен после покупки

1."Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС КонсультантПлюс.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.
3.Об истребовании налоговым органом в рамках налоговой проверки документов, касающихся физлица: Письмо Федеральной налоговой службы России от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951@. // СПС КонсультантПлюс.
4.Определение Верховного суда Российской Федерации от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482 по делу № А64-419/2017.
5.Алдатова, З.Б. Ответственность за нарушение налогового законодательства: сравнительно-правовое исследование / З.Б.Алдатова // Публично-правовые исследования. — 2017. — № 2. — С. 78-88.
6.Аргунов Р.Ю. Субъективная сторона уклонения от уплаты налогов / Р.Ю. Аргунов // Аллея науки. — 2019. — Т. 2. — № 11 (38). — С. 684-688.
7.Брик К.И. О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления / К.И. Брик // Тенденции развития науки и образования. — 2020. — № 60-5. — С. 34-41.
8.Бутузова, А.С. Анализ ответственности за совершение налоговых правонарушений в России, Франции, Германии / А.С.Бутузова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. — 2019. — № 5-4. — С. 165-167.
9.Волкова С.И. Налоговые преступления / С.И. Волкова// Форум молодых ученых. — 2019. — № 6 (39). — С. 124-128.
10.Габдинуров А.И. Проблемы квалификации преступных действий по уклонению от уплаты платежей в бюджет России / А.И. Габдинуров // Юридическая мысль. — 2020. — № 1 (117). — С. 154-161.
11.Гейвандов Н.В. Проблемы правоприменения за уклонение от уплаты налогов / Н.В. Гейванов // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. — 2020. — № 8 (123). — С. 96-97.
12.Гетьман, В.Г. Совершенствование штрафных санкций за отдельные виды нарушений Налогового Кодекса РФ / В.Г.Гетьман // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2019. — Т. 2. — № 12. — С. 43-48.
13.Ефимов Е.В. Излишне уплаченные налоги как фактор доказывания объективной стороны состава налогового преступления / Е.В. Ефимов // Инновации. Наука. Образование. — 2020. — № 14. — С. 161-166.

Весь текст будет доступен после покупки