ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…....3
ГЛАВА I. ПРАВОВАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ…………........13
1.1. История возникновения и развития института налоговых льгот…….….....13
1.2. Понятие налоговой льготы…………………………………………...…….....22
1.3. Соотношение налоговых преференций и налоговых льгот………………...32
ГЛАВА II. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………………..…41
2.1. Виды налоговых льгот…………………………………………………...….41
2.2. Категории налогоплательщиков, имеющие право на налоговую льготу.….47
2.3. Правовой анализ эффективности применения налоговых льгот……...…..49
ГЛАВА III. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ…………………….57
3.1. Международный опыт применения налоговых льгот……………………..57
3.2. Перспективы развития системы льготного налогообложения в Российской Федерации…………………………………………………………………………..62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...……..74
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………78

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования правового режима применения налоговых льгот в Российской Федерации определяется их значением для субъектов экономического оборота. В современных условиях, осложненных напряженной макроэкономической обстановкой, актуализируется необходимость стимулирования экономически активных субъектов через механизмы налоговых льгот. Это требует соответствующих изменений в законодательстве о налогах и сборах, поскольку такие меры носят высокую социально-экономическую значимость. Налоговые льготы играют ключевую роль в обеспечении справедливого распределения доходов, поддерживая тем самым отдельные категории налогоплательщиков и способствуя развитию социальной политики государства.
В настоящее время в Российской Федерации действует 374 федеральных налоговых льготы и более 6000 льгот, установленных на уровне субъектов РФ . Министерство финансов РФ ежегодно анализирует эффективность налоговых льгот с точки зрения их нормативных, целевых и фискальных характеристик, вместе с тем, такой механизм в части использования результатов оценки в правовом регулировании остается непроработанным.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ПРАВОВАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ
1.1. История возникновения и развития института налоговых льгот

В контексте развития финансовой системы и налоговой политики России, налоговые льготы играют ключевую роль в обеспечении социальной поддержки и стимулировании экономической активности субъектов экономики. Необходимо отметить, что определение и применение налоговых льгот претерпевало изменения на протяжении истории, начиная с XIII века, когда впервые были введены меры по освобождению от некоторых видов налоговых обязательств в пользу жителей определенных территорий. Эти меры носили как технический, так и политический характер, отражая тенденции децентрализации финансовой системы и особенности вассальных отношений того времени .
В эпоху XIII века зарождаются первые элементы налоговых льгот, проявляющиеся через полное или частичное освобождение от уплаты обязательных взносов в феодальную казну для жителей определенных регионов и населенных пунктов. Эти меры были тесно связанными с процессами финансовой децентрализации и наличием вассального иммунитета у крупных землевладельцев, включая светскую и духовную аристократию.
Основой для введения налоговых льгот послужили ключевые экономические и политические изменения того времени. Среди них - переход к денежному обращению и формирование налоговой системы с разнообразными налогами и сборами. Кроме того, становление государственности и определение границ суверенных территорий требовали укрепления власти и развития торговли в пределах княжеств. В этом контексте налоговая политика, в том числе предоставление иммунитетов, становится важным инструментом достижения политических и экономических целей.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные и иные официальные документы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 года № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 года № 7-ФКЗ, от 05 февраля 2014 № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 4398.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // Российская газета. – 06.08.1998.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. - 2000. - №32. - Ст. 3340.
5. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 5 апреля 2013 № 41-ФЗ // СЗ РФ. - 2013. - №14. - Ст. 1649.
6. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» от 12.07.2024 N 176-ФЗ // СЗ РФ. - 2024. - №29 (Часть III). - Ст. 4105.
7. Указ Президента РФ от 21 июля 2020 № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» // СЗ РФ. – 2020. – № 30. – Ст. 4884.
8. Указ Президента РФ от 2 марта 2022 г. № 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в РФ» // СЗ РФ. – 2022. – № 10. – Ст. 1468.
9. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 31.01.2019 № 117-р «Об утверждении Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 годах» // Официальное опубликование правовых актов / http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201902040007/ (дата обращения 10.01.2025)

Судебная практика
10. Определение Конституционного Суда РФ от 27.06.2005 N 232-О «О прекращении производства по делу о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации от 25 октября 2001 года N 747 «Об утверждении Правил предоставления налоговых льгот организациям и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным на территории города Байконура» в связи с запросами группы членов Совета Федерации и Правительства Республики Башкортостан» https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54657/ (дата обращения: 21.03.2023).
11. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 июля 2018 г. № 1718-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Щербаковой Елены Валериевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации // URL: https://legalacts.ru/sud/opredelenie-konstitutsionnogo-suda-rf-ot-17072018-n-1718-o/ (дата обращения: 21.03.2023).
12. Определение Конституционного Суда РФ от 2 октября 2019 г. N 2603-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Борщевского Александра Павловича на нарушение его конституционных прав пунктами 2, 3, 6 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктами 2, 3 и 6 статьи 25 Закона Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» и пунктом 10 части первой статьи 14 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» // https://base.garant.ru/72867110/ (дата обращения: 21.03.2023).
13. Определение Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 2596-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Прексина Виталия Михайловича на нарушение его конституционных прав Законом города Москвы «О налоге на имущество физических лиц» во взаимосвязи с подпунктом 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2.3 статьи 4.1 Закона города Москвы «О налоге на имущество организаций» // https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=647698#nuKePoUHKFpARiD7 (дата обращения: 21.03.2023).
14. Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16 октября 2018 г. N 304-КГ18-7786 https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71981086/ (дата обращения: 21.03.2023).
15. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2020 N 308-ЭС19-25765 https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74551622/ (дата обращения: 21.03.2023).
16. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 20 сент. 2021 г. № 305-ЭС21-11548 по делу № А40-248146/2019 (дата обращения: 21.03.2023).
17. Определение Верховного Суда РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013 https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=420268#AvSfPoUUhc0PFlkk1 (дата обращения: 21.03.2023).
18. Определение Верховного Суда РФ от 20 сентября 2021 г. N 307-ЭС21-16017 по делу N А56-77943/2020 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/402727375/ (дата обращения: 21.03.2023).

Весь текст будет доступен после покупки