Совершенствование проведения камеральных налоговых проверок (на материалах Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области)

Введение ……………………………………………………………………............ 3
Глава 1. Понятие налогового контроля. Камеральная налоговая проверка
1.1. Понятие и сущность камерального налогового контроля ..…………..8
1.2. Понятие камеральной проверки. Цели, задачи и порядок проведения……………………………………………………………....15
1.3. Роль камеральных проверок в системе налогового контроля……….28
Глава 2. Деятельность по осуществлению налогового контроля в Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области
2.1. Характеристика Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области …………………..……………………………………….……..31
2.2. Анализ контрольной деятельности Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области……………………………………………..41
Глава 3. Совершенствование проведения камеральных налоговых проверок
3.1. Основные проблемы проведения камеральных налоговых проверок.............................................................................................................47
3.2. Риск-ориентированный подход, трансформация и блокчейн как пути совершенствования проведения камеральных проверок в России………...58
Заключение ………………………………………………………………………..70
Библиографический список ……………………………….…………...……….74

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы. Повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации является самой важной проблемой, стоящей перед Федеральной налоговой службой. В последние годы и законодательство, и практика налоговой работы перетерпели существенные изменения. Устранены многие «схемы», с помощью которых налогоплательщики уклонялись от уплаты налогов и сборов, сбалансированы права и обязанности налогоплательщиков, установлены более четкие и понятные для налогоплательщиков процедуры налогового контроля. Но практика налоговых взаимоотношений показывает, что, несмотря на применяемые государством меры, все же остаются отдельные аспекты налогового контроля, которые не нашли должного отражения в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ), что мешает контрольной работе и создает трудности налогоплательщикам в выполнении ими обязанностей, предписанных налоговым законодательством.
Из практики работы налоговых органов следует, что административными методами трудно добиться уменьшения негативного влияния недоработок налогового законодательства на результаты контрольной работы налоговых органов – гораздо легче достигнуть этой цели внесением поправок в НК РФ. При этом речь идет не об изменении положений, обеспечивающих защиту интересов законопослушных налогоплательщиков, а о реформировании налогового законодательства с целью внесения в него положений, препятствующих уклонению от уплаты налогов и сборов.
В то же время собираемость налогов и сборов остается на недостаточно высоком уровне в силу следующих причин: низкая эффективность контрольной работы при осуществлении налоговыми органами камеральных налоговых проверок; все еще продолжающиеся уклонения отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налогов и сборов и недостаток инструментов, позволяющих налоговым органам применять надлежащие меры по привлечению незаконопослушных налогоплательщиков к налоговой ответственности; слабая организация взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами; отсутствие четких алгоритмов и методик контрольной работы, в частности методик проведения выездных налоговых проверок по конкретным налогам и сборам; недостаточный уровень взыскания дополнительных сумм налогов и сборов, выявленных в ходе налогового контроля.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

1.1. Понятие и сущность камерального налогового контроля
Налоги являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономики. Они составляют подавляющую часть доходов государства и муниципальных образований. Их функциональное значение состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Налоги могут либо способствовать, либо препятствовать росту благополучия страны. Взимание налогов – одно из составляющих развития экономики, общества и государства в целом.
Налоговая система Российской Федерации (далее – РФ) представляет собой сложный конструктор, который был собран в результате развития цивилизации. Действующая в настоящее время в РФ налоговая система представляется эффективной и соответствующей современному этапу развития страны, а также является одним из ключевых рычагов, с помощью которого обеспечивается устойчивая экономическая безопасность страны.
Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, установленных законодательством РФ. Основными источниками регулирования являются Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ), федеральные законы, соответствующие НК РФ.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС "Консультант плюс".
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: по состоянию на май 2019 г. (введен в действие 31 июля 1998 г.) // СПС "Консультант Плюс".
3. О налоговых органах Российской Федерации: Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (с изм. на 01.05.2022 г.). // СПС "Консультант Плюс".
4. Федеральный законом "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.12.2015 N 408-ФЗ // СПС "Консультант Плюс".
5. Постановление Правительства РФ от 11.02.2005 N 72 "О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506"// СПС "Консультант Плюс".
6. Указ Президента РФ №204 от 07.05.2018 г. «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» // СПС "Консультант Плюс".
7. Указ Президента РФ № 474 от 21.07.2020 г. «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» // СПС "Консультант Плюс".
8. Приказ ФНС РФ от 16.11.2005г. САЭ-3-12/588@ (ред. от 07.03.2006) «О Порядке проведения тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов и рассмотрения материалов по их результатам»// СПС "Консультант Плюс".
9. О документальном подтверждении права на вычет сумм НДС: Письмо Минфина России от 10.10.2008 N 03-07-07/103 // СПС "Консультант Плюс".
10. Приказ ФНС России от 26.12.2017 № ММВ-7-16/1094@ «Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых органов и их структурных подразделений при осуществлении внутреннего контроля и аудита с использованием результатов централизованного мониторинга корректировок данных» [Электронный ресурс]//СПС "Консультант Плюс".

2. Литература и интернет-ресурсы
11. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие — 2-е изд., перераб. и доп. / А. В. Аронов, В. А. Кашин. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2022. — 576 с. - ISBN 978-5-9776-0393-5. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1863158 (дата обращения: 12.08.2022).
12. Ачмиз З.М., Савченко В.С., Шеремет А.В. «Налоговые проверки и их совершенствование» статья в журнале «Научно-практический электронный журнал Аллея Науки» №1(17) 2018;
13. Баташев Р.В., Батаев И.Т. Камеральные налоговые проверки: результативность и проблемные аспекты реализации // Московский экономический журнал. 2019. №12. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kameralnye-nalogovye-proverki-rezultativnost-i-problemnye-aspekty-realizatsii (дата обращения: 19.08.2022).
14. Грунина Д.К. Контрольно-надзорная деятельность как фактор повышения деловой активности налоговых органов // Экономика. Налоги. Право. 2018. №3. С. 132
15. Комягин Д. Л. Бюджетное право России: учебное пособие / Д. Л. Комягин; общ. ред. А. Н. Козырин. – М.: Институт публично правовых исследований, 2017. - 432 с.

Весь текст будет доступен после покупки