Сравнительный анализ применения НДС и акцизов в странах Евразийского экономического союза

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ НДС И АКЦИЗОВ В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 7
1.1 Нормативно-правовая база применения НДС и акцизов в России 7
1.2 Роль НДС в системе таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности 20
1.3 Применение акцизов при перемещении товаров через Таможенную границу ЕАЭС 25
2 АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ НДС И АКЦИЗОВ В СТРАНАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА 34
2.1 Анализ применения НДС и акцизов при регулировании внешнеэкономической деятельности в России 34
2.2 Исследование практики применения НДС и акцизов в странах Евразийского экономического союза 38
2.3 Сравнительный анализ применения НДС и акцизов на уровне ЕАЭС 43
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ НДС И АКЦИЗОВ В СТРАНАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА 53
3.1 Проблемы взимания НДС и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС 53
3.2 Направления совершенствования взимания таможенных налогов 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 70

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования определяется тем обстоятельством, что в настоящее время налоги являются сложной и многофункциональной категорией, которая прошла значительно длительный путь развития, как в теории, так и на практике. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится именно им. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы являются важнейшими косвенными налогами, которые в настоящее время занимают ведущее место при расчете таможенных платежей. Сегодня одним из наиболее трудных случаев налогообложения является взимание налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
На современном этапе экономического развития НДС является первым по величине косвенным налогом. НДС является основным элементом фискальной политики государства, а также при наиболее частых сроках уплаты является индикатором состояния общественного производства и дает максимально непредсказуемые объемы налоговых поступлений. Вместе с тем, данный налог является наиболее трудоемким в части методики исчисления и, следовательно, наиболее «дорогим» при налоговой проверке.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ НДС И АКЦИЗОВ В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
1.1 Нормативно-правовая база применения НДС и акцизов в России

Первостепенным направлением финансовой деятельности таможенных органов Российской Федерации является фискальная деятельность, проявляющаяся в пополнении доходной части федерального бюджета за счет взимания таможенных платежей в связи с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств. Таможенные платежи являются не только традиционными и активно применяемыми инструментам государственного регулирования внешней торговли, но и одной из главных составных частей доходов бюджета нашей страны .
В целом понятие «таможенные платежи» можно определить, как обязательные платежи, которые относятся к налоговым и неналоговым доходам федерального бюджета, являющиеся инструментом обложения внешней торговли, взимаемым с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в доход бюджета при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу .
Таможенные платежи, на постоянной основе взимаемые таможенными органами, полностью закреплены за федеральным бюджетом, являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели, что обусловливает публичное предназначение таможенных платежей. Наряду с другими обязательными платежами, таможенные платежи являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, составляя при этом порядка 50% доходов федерального бюджета Российской Федерации на современном этапе. Таким образом, таможенные платежи выполняют самую важную функцию – фискальную, т.е. являются постоянным источником пополнения доходной части федерального бюджета. Это один из старейших видов косвенных налогов, взимаемых государством с товаров при ввозе и вывозе их по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Они возникли ещё в средневековье как сборы, собираемые при въезде и выезде из населенных пунктов и на границах феодальных владений. Затем, уже после образования единых национальных государств, таможенные платежи стали взиматься на границе специальными органами – таможнями, и употребляться государством как одно из основных средств внешнеторговой политики .

Весь текст будет доступен после покупки

1. Распоряжение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 28.11.2018 № 184 // Официальный интернет-портал правовой информации (ГСПИ) http://www.pravо.gоv.ru (дата обращения: 21.04.2023).
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза // Официальный интернет-портал правовой информации (ГСПИ) http://www.pravо.gоv.ru. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 28.10.2021) //Официальный интернет-портал правовой информации (ГСПИ) http://www.pravо.gоv.ru (дата обращения: 10.04.2023).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // КонсультантПлюс: [сайт]. – URL: http://www.cоnsultant.ru/dоcumеnt/cоns_dоc_LAW_28165/ (дата обращения: 10.03.2023).
4. Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» от 22.11.1995 N 171-ФЗ (в ред. от 30.12.2021 N 487-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1995. – N 48. – Ст. 4553.
5. Агамагомедова С.А. Эффективность таможенного контроля как фактор обеспечения безопасности // Вопросы безопасности. – 2016. – №5. – С. 34–42.
6. Агузарова Л. А., Агузарова М. Т. Обзор основных изменений налогового законодательства в 2017 году // Научные Известия. – 2017. – № 4. – С. 25–28.
7. Алёхина О.В., Игнатьева Г.В., Смирнова И.А., Тарасова Н.Л. Цифровые технологии в таможенном деле // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2018. №3 (72).
8. Андреева А. Н. Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения /А. Н. Андреева // Налоги. – 2020. – № 6. – С. 42–47.
9. Березина Е. К концу года акцизные ставки на табачную и алкогольную продукцию в ЕАЭС будут сближены // Российская газета. 2019. № 135 (7893).
10. Бикбулатова, М. О. Основы правового регулирования перемещения подакцизных товаров через таможенную границу ЕАЭС / М. О. Бикбулатова // Молодой ученый. – 2022. – № 15 (410). – С. 238-240.
11. Бойкова М.В. Зарубежный опыт таможенного администрирования / М.В. Бойкова; под общ. ред. В.В. Макрусева. М.: РИО Российской таможенной академии. – 2017. – 130 с.

Весь текст будет доступен после покупки