Налогообложение доходов населения является одним из элементов налоговой политики государства. Важным показателем уровня развития современного общества является способность государства обеспечивать социальную стабильность [25, с. 30].
Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц не только инструмент, обеспечивающий доходную базу бюджетов бюджетной системы государства, но и средство макроэкономического регулирования. Налог на доходы физических лиц участвует в процессе распределения и перераспределения национального дохода, тем самым реализуется фискальная функция налога [27, с. 75].
Регулирующая функция налогообложения наиболее эффективно может реализовываться преимущественно с помощью прямых налогов, взимаемых с физических лиц, объектом налогообложения по которым служат их доходы. Налог на доходы физических лиц в настоящее время является единственным значимым прямым налогом, взимаемым непосредственно с доходов физических лиц.
В современной налоговой системе Российской Федерации налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, является одним из важных инструментов государственной социальной политики, с одной стороны, и используется для регулирования доходов местных бюджетов – с другой [26, с. 78].
Налог на доходы физических лиц является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого системно выполняются задачи обеспечения налоговых поступлений в бюджеты разных уровней, регулирование потребления в обществе, стимулирование рационального использования доходов населения.
Рост как абсолютных, так и относительных показателей поступлений этого налога зависит от активизации деятельности физических лиц, от получения доходов от вложений и операций с ценными бумагами, реализации имущества и других видов деятельности.
Налоги носят не только социальный, но и регулирующий характер. Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот – освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики [24, с. 90].
Социальная функция налога на доходы физических лиц реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические показатели социальной сферы. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц выражается фискальной и регулирующей функциях.
Удержания из заработной платы производятся в соответствии с налоговым и трудовым законодательством Российской Федерации. Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе работника и удержания по инициативе организации.
Основу функционирования налоговой системы Российской Федерации на современном этапе составляет Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которым законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает:
- Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
- законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;
- нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает порядок расчета налогов, обязанность по уплате которых возникает при расчетах с персоналом по оплате труда, а также регламентирует порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами, который налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц, непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате [30, с. 11].
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Весь текст будет доступен после покупки