Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Введение 3
1 Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 5
1.1 Экономическая сущность и законодательная база по налогу на
доходы физических лиц 5
1.2 Значение, задачи бухгалтерского и налогового учета расчетов по
налогу на доходы физических лиц 9
1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 13
2 Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ПТФ «Сластёна» 17
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ПТФ «Сластёна»17
2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета налога на доходы
физических лиц в ООО «ПТФ «Сластёна» 20
2.3 Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности по налогу
на доходы физических лиц в ООО «ПТФ «Сластёна» 25
Заключение 30
Список использованных источников 33

Весь текст будет доступен после покупки

В процессе производственно-хозяйственной деятельности организаций достигаются поставленные перед ними стратегические цели, обеспечивается финансовый результат в виде извлекаемой в дальнейшем прибыли предприятия. Основной социальной задачей предприятия, вне зависимости от формы собственности и отношения к извлечению прибыли, является обеспечение занятости – создание условий, при которых работники предприятия могли получать доход от производимой ими трудовой деятельности.
В современных условиях основными задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы в организации являются: точный учет личного состава работников, учет отработанного времени и объема выполненных работ, правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее, документальное оформление и учет расчетов с работниками организации, бюджетом и внебюджетными фондами.
Главным видом прямых налогов, который изымается в денежном виде за отчетный год и учитывается на основе заработной платы, является налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных экономических рычагов, при помощи которого обеспечиваются денежные поступления в региональный и местный бюджет, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления и сбережения граждан, стимулируется применение получаемых доходов и уменьшается неравенство прибыли.

Весь текст будет доступен после покупки

Налогообложение доходов населения является одним из элементов налоговой политики государства. Важным показателем уровня развития современного общества является способность государства обеспечивать социальную стабильность [25, с. 30].
Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц не только инструмент, обеспечивающий доходную базу бюджетов бюджетной системы государства, но и средство макроэкономического регулирования. Налог на доходы физических лиц участвует в процессе распределения и перераспределения национального дохода, тем самым реализуется фискальная функция налога [27, с. 75].
Регулирующая функция налогообложения наиболее эффективно может реализовываться преимущественно с помощью прямых налогов, взимаемых с физических лиц, объектом налогообложения по которым служат их доходы. Налог на доходы физических лиц в настоящее время является единственным значимым прямым налогом, взимаемым непосредственно с доходов физических лиц.
В современной налоговой системе Российской Федерации налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, является одним из важных инструментов государственной социальной политики, с одной стороны, и используется для регулирования доходов местных бюджетов – с другой [26, с. 78].
Налог на доходы физических лиц является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого системно выполняются задачи обеспечения налоговых поступлений в бюджеты разных уровней, регулирование потребления в обществе, стимулирование рационального использования доходов населения.
Рост как абсолютных, так и относительных показателей поступлений этого налога зависит от активизации деятельности физических лиц, от получения доходов от вложений и операций с ценными бумагами, реализации имущества и других видов деятельности.
Налоги носят не только социальный, но и регулирующий характер. Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот – освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики [24, с. 90].
Социальная функция налога на доходы физических лиц реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические показатели социальной сферы. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц выражается фискальной и регулирующей функциях.
Удержания из заработной платы производятся в соответствии с налоговым и трудовым законодательством Российской Федерации. Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе работника и удержания по инициативе организации.
Основу функционирования налоговой системы Российской Федерации на современном этапе составляет Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которым законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает:
- Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
- законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;
- нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает порядок расчета налогов, обязанность по уплате которых возникает при расчетах с персоналом по оплате труда, а также регламентирует порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами, который налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц, непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате [30, с. 11].
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.2018) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2018 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2018 N 2-ФКЗ, от 21.07.2018 № 11- ФКЗ) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1,2): [Федер. закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994 года, одобрен Советом Федерации, введен приказом Президента Российской Федерации от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ; в ред.от 16.12.2019 г. ] [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1,2):[ Федер. закон: принят Гос. Думой 19 июля 2019 года, Одобрен Советом Федерации, введен приказом Президента Российской Федерации от 5 августа 2018 года № 117-ФЗ: в ред.от 01.04.2020 г.]. [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019...") (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»: [Федеральный закон: принят от 6 декабря 2018 года № 402-ФЗ; в ред.от 26.07.2019 г.]. [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н ; (ред.от 11.04.2018 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ (1/2008) Утверждено приказом Минфина РФ от 6 октября 2008г. №106н (ред.от 07.02.2020 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н с изменениями от 29.01.2018 г. [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н (ред.от 06.04. 2019 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/

Весь текст будет доступен после покупки