Учёт кредитования в ПАО «Русбанк»

Введение...................................................................................................................3
1. Теоретические основы учета кредитования в коммерческом банке.........................................................................................................................5
1.1. Сущность, виды кредитов и условия кредитования ....................................5
1.2. Счета учёта кредитных операций...................................................................8
1.3. Учёт операций по кредиту .......................................................................
2. Учёт кредитования в Русбанке........................................................................ 2.1. Общая характеристика ПАО «Русбанк» .................................................
2.2. Понятие кредитного процесса в Русбанке ..............................................
2.3. Анализ некоторых кредитов наличными, выдаваемых ПАО «Русбанк» Заключение ............................................................................................................23
Список литературы ...............................................................................................26
Приложения ……………………………………………………………

Весь текст будет доступен после покупки

На современном этапе развития, коммерческий банк играет очень важный роль в экономике. Деятельность коммерческих банков имеет огромное значение благодаря их связям со всеми секторами экономики. На условиях рыночной экономики предоставление кредита является основной функцией банка.
Для большинства банков доля выданных кредитов составляет свыше половины общего объёма активов, а доходы от кредитования организаций и населения достигают более чем половину доходов банка. Кроме того, что кредитнобанковская система – это важнейший инструмент регулирования экономики на макроуровне.
Актуальность работы в том, что кредитование организаций и населения (юридических и физических лиц) является, с одной стороны, потребностью клиентов, нуждающихся в пополнении своих финансовых ресурсов, с другой стороны, потребностью банков, обладающих необходимыми ресурсами, которые имеет возможность прибыльно размещать.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КРЕДИТОВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

1.1. Сущность, виды кредитов и условия кредитования

«Кредитные операции коммерческого банка является системой предоставления кредитов (денежных средств) на определённых условиях. Банк контролирует заёмщики и процесс использования ссуды. Уровень кредитного риска высокий, поэтому коммерческий банк должен использовать меры для обеспечения кредитов. Кредитные ресурсы банка формируются за счёт собственных средств (уставного капитала, фондов и резервов, нераспределённой прибыли), привлечённых средств (свободных остатков на счетах клиентов) и заёмных средств самой кредитной организации.
Коммерческие банки предоставляют клиентам разнообразные виды кредитов (табл. 1).
Таблица 1
Классификация кредитов, предоставляемых коммерческими банками
Признак Виды кредитов
Группы заёмщиков физические лица; юридические лица; для нерезидентов
Обеспеченность необеспеченные (бланковые); залоговые; гарантированные; застрахованные
Срок кредитования краткосрочные – до одного года; среднесрочные – от 1-3 лет; долгосрочные – свыше 3 лет
Порядок предоставления кредитов одной суммой; открытие кредитной линии; овердрафт; компенсация расходов
Порядок перечисления на расчётный счёт; на специальный ссудный счёт; на депозитный счёт; выдача наличными
Срок погашения кредита в конце срока действия кредитного договора; равными долями в течение срока
Порядок погашения кредита равными долями; неравными долями
Цель кредитования потребительский; производственного назначения; на увеличение основного капитала; на пополнение оборотного капитала
Форма предоставления в безналичной форме; в наличной форме (для физических лиц)
Начисление процентов простые проценты; сложные проценты
Погашение процентов в конце срока действия кредитного договора; в течение срока

По технике предоставления кредитов различают:
- одной суммой.
- кредитная линия – согласие банка (предоставляемое фирмезаёмщику) осуществлять предоставление ссуд в будущем в размерах, не превосходящих оговорённые заранее пределы без проведения каких бы то ни было специальных переговоров.
Различают: простая (невозобновляемая), возобновляемая (револьверная) кредитная линия.
- овердрафт – предоставление заёмщику денежных средств в пределах установленного лимита путём кредитования банком его расчётного счёта при недостаточности или отсутствии на счёте денежных средств с целью оплаты расчётных документов. Различают краткосрочный, продленный, сезонный виды овердрафта.
По целям кредитования бывают:
-потребительский (отношения как денежного, так и товарного капитал, заёмщики – физические лица);
- производственного назначения (расширение объёма производств, услуг, работ);
- на увеличение основного капитала, на пополнение оборотного капитала
По основным группам заёмщиков различают: кредиты физическим лицам, юридическим лицам и для нерезидентов.
По форму предоставления различают:
В безналичной форме и в наличной форме (для физических лиц) По начислению процентов:
- простые проценты;
- сложные проценты.
Простые проценты рассчитываются от первоначальной суммы кредита независимо от срока погашения. Сложные проценты рассчитываются не только от первоначальной суммы, но и от суммы средств, которая была образована после начисления банковского процента. Сложных процентов еще называют двойными процентами в банковской практике.
По погашение процентов кредиты подразделяются на:
- кредиты с единовременными взносом выплачиваются в конце срока действия кредитного договора;
- кредиты в рассрочку в течение срока действия договора.
По методам погашения банковского процента кредиты подразделяются на погашаемые в конце срока, в течение срока действия кредитного договора.
Пример 1: Сумма кредита 100 000 руб. выдана под 16% годовых на 5 лет. Необходимо рассмотреть варианты погашения кредита двумя способами: уплату дифференцированными и аннуитетными (т. е. равными срочными выплатами) платежами.
Величина погашения долга в первом случае определяется как:
At = D/n = const
где:
Аt – величина погашения основной суммы кредита;
D – сумма кредита;
n – срок кредита (лет);
t – порядковый номер года, t = 1, 2, …, n
Погашение равными долями в течение всего срока – это погашение кредита в рассрочку равными срочными выплатами, которые включают в себя как погашение основной суммы долга, так и величину процентов по нему:
Yt = lt + At = const
где Yt – срочная уплата на конец текущего года.
Для определения размера платежа постоянной годовой финансовой ренты с выплатами в конце периода, размер срочной уплаты равен по формуле:
Yt = (D*r) / 1- (1+r)n
uде, Yt – величина срочной уплаты;
D – сумма кредита;
r – процентная ставка по кредиту;
n – срок кредита в годах;
t – порядковый номер года, t = 1, 2, …, n.

1.2. Счета учёта кредитных операций

Бухгалтерский учёт банке ведётся на основании и в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения». Основой построения бухгалтерского учёта в банках является единая система счетов синтетического учёта, т. е. план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций.
План счетов является систематизированным перечнем синтетических счетов бухгалтерского учёта. Структура плана счетов имеет: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка – укрупнённые, счета второго порядка – детализирующие. Балансовые счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 708.
План счетов предусматривает трехзначную нумерацию счетов и пятизначную – для счетов второго порядка. Наименования счетов второго порядка банка. Структура плана счетов состоит из следующего разделов:
Глава А. Балансовые счета
Раздел 1. Капитал включает счета для учёта средств уставного капитала как акционерных банков, так и неакционерных. Так же имеется счёт по учёту фондов банка и учёту выкупленных акций и долей. Номер счетов: 102-109.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы содержит счета денежных средств.
Так же, включены счета операций с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями. Номер счетов: 202-204.
Раздел 3. Межбанковские операции содержит счета для учёта операций по межбанковскими расчётами. Так же включает учёты межбанковскими привлечёнными и размещёнными средствами. Номер счетов: 301-329.
Раздел 4. Операции с клиентами. В этом разделе отражены счета по учёту операций средства на счетах. Так же, включает счета депозитов, прочий привлечённых средств, кредитов предоставленных и прочий размещённых средств. Прочие активы и пассивы.
Номер счетов: 401-479.
Раздел 5. Операции с ценными бумагами. Номер счетов: 501-526
Раздел 6. Средства и имущество содержит счета по учёту участия в обществах, расчётов с дебиторами и кредиторами, имущества банков, резервов оценочных обязательств не кредитного характера, доходов и расходов будущих периодов и вспомогательных счетов.
Номер счетов: 601-616.
Раздел 7. Результаты деятельности включает счета для учёта финансового результата как текущего, так и прошлого года, прибыли и убытка прошлого года.
Номер счетов: 701-708.
Глава Б. Счета доверительного управления. В этой главе содержит активные счета и пассивные счета. Так же, по этим счетам составляется отдельный баланс, данные ресурсы не принадлежат банку.
Номер счетов: 801-810 и 851-855.
Глава В. Внебалансовые счета. В этой главе плана счетов отражены имущества, обязательства и документов, ожидающие исполнения, сгруппированные по разделам.
Раздел 1. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.
Номер счетов: 906.
Раздел 2. Счета раздела в кредитных организациях не открываются.
Номер счетов: 909-912.
Раздел 3. Ценные бумаги. Номер счетов: 907-908.
Раздел 4. Расчетные операции и документы. Номер счетов:
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования. Номер счетов: 913-915.
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.
Номер счетов: 916-918
Раздел 7. Корреспондирующие счета.
Номер счетов: 919
Глава Г. Срочные сделки. Сделки учитываются по срокам даты расчетов. Активные счета включают наличные сделки, срочные сделки и нереализованные курсовые разницы (отрицательные).
Номер счетов: 930-940 Пассивные счета содержит наличные сделки и срочные сделки. Номер счетов: 960-970 Глава Д. Счета депо. В этой главе отражены счета по учёту депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка.
Активные счета.
Номер счетов: 98000-98035 Пассивные счета. Номер счетов: 98040-98090 На активных балансовых счетах отражаются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлечённые средства.
На пассивных балансовых счетах учитываются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчётах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлечённые средства. Кредитные операции коммерческих банков это вид активных операций, связанных с предоставлением клиентам кредитов. В коммерческом банке учёт предоставленных кредитов ведётся в разрезе получателей и сроков погашения кредитов (табл.2).
Банком и клиентом заключается в письменной форме договор. В договоре отражается сумма кредита и срок действия договора.
При взаимоотношениях коммерческих банков и Центробанка РФ открывается ряд счетов:
- Счёт 30102 («Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»);
- Счёт 302 в том числе:
- 30202: «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»;
- 30204: «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»;

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституции Российской Федерации. [Электронный ресурс] / URL: http://constrf.ru/razdel-1/glava-3/st-71-krf (дата обращения: 15.05.2022)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть ). Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс – надёжная правовая поддержка. // URL: http://www.consultant.ru/document /cons_doc_LAW_9027/8ff5ef8cc6f3e7463be820 4ffcffd4ec7a313979 (дата обращения: 12.05.2022)
3. О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения. Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213488 (дата обращения: 12.05.2022).
4. О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения. Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213488/. (дата обращения: 15.05.2022)

Весь текст будет доступен после покупки