Условия и порядок применения санкций за нарушение налогового законодательства

Введение 4
Глава I. Налоговый деликт и санкции за его совершение 6
§ 1. Налоговый деликт как основание применения санкций за нарушение налогового законодательства (понятие и виды) 6
§ 2. Система санкций за нарушение налогового законодательства 41
Глава II. Условия и порядок применения санкций за нарушение налогового законодательства 51
§ 1. Условия применения санкций за нарушение налогового законодательства 51
§ 2. Порядок применения санкций за нарушение налогового законодательства 74
§ 3. Особенности применения налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений 79
Заключение 84
Список использованных источников 86

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги занимают ведущее место в формировании финансовых ресур-сов государства. Возложение на граждан обязанности платить налоги и сборы стало объективно обоснованной экономическими преобразованиями в российском обществе необходимостью. Взимание налогов есть одна из правовых форм изъятия части собственности у граждан и физических лиц.
Положения ст. 57 Конституции РФ , вменяющие обязанность каждому гражданину РФ уплачивать законно установленные налоги и сборы, неод-нократно становились предметом толкования со стороны Конституционно-го Суда РФ. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публич-ный интерес всех членов общества.
Обеспечить своевременное и полное поступление налогов и сборов в государственные бюджетные и внебюджетные фонды призваны налоговые органы РФ Совершенствование налогового администрирования в рамках Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ есть важный этап ре-гулирования деятельности налоговых органов, направленный на исполне-ние возложенной государством на налоговые органы задачи.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА I. НАЛОГОВЫЙ ДЕЛИКТ И САНКЦИИ ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕ
§ 1. Налоговый деликт как основание применения санкций за нарушение налогового законодательства (понятие и виды)
В научной литературе и в правоприменительной практике употреб-ляются различные термины, которые, как правило, отождествляются: пра-вонарушения в сфере налогообложения, налоговые правонарушения, нарушения налогового законодательства, правонарушения против поряд-ка налогообложения. Проблема сущности налогового правонарушения неоднократно поднималась в научных исследованиях в области админи-стративно-деликтного права таких специалистов, как А.Н.Крамник, В.К.Ладутько, В.А.Круглова; в области финансового и налогового права – М.В.Сенцовой, А.А.Пилипенко, Е.Кудрявцева, О.И.Юстус и др.
В науке налогового и финансового права ученые в силу специфики содержания санкций за налоговые правонарушения и процедуры их при-менения склонны рассматривать эти правонарушения в качестве самостоя-тельного вида (типа) правонарушений, в отличие от собственно админи-стративных, или как разновидность финансовых (экономических) право-нарушений. Специалисты в области административно-деликтного права, учитывая универсально-публичный характер административного право-нарушения и публично-охранительную функцию административно-деликтного права, распространяющуюся на самые различные области (от-расли) правового регулирования, относят правонарушения в сфере нало-гообложения к административным правонарушениям.
Полагаем, что административное правонарушение против порядка налогообложения нельзя отождествлять с понятием налогового правона-рушения, поскольку понятие «правонарушение против порядка налогооб-ложения» более узкое по сравнению с понятием «налоговое правонаруше-ние».
В.К.Ладутько подчеркивает, что «в случае совершения администра-тивного правонарушения против порядка налогообложения речь идет о нарушении налогового законодательства. При этом следует разграничи-вать такие понятия, как нарушение налогового законодательства и адми-нистративное правонарушение против порядка налогообложения. Адми-нистративные правонарушения всегда являются следствием нарушения налогового законодательства. Однако не все нарушения налогового зако-нодательства будут признаваться административными правонарушениями, а только те, которые предусмотрены КоАП» . Более того, в юридической литературе высказывается мнение о тождественности понятии «налоговые правонарушения» и «правонарушения, попадающие в сферу юрисдикции налоговых органов» .
На наш взгляд, с данным подходом согласиться нельзя, поскольку указанные понятия не совпадают по объему: во-первых, не все правона-рушения, дела о которых входят в подведомственность налоговых орга-нов, являются налоговыми правонарушениями (правонарушения против порядка осуществления предпринимательской деятельности, правонару-шения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельно-сти и др.); во-вторых, поскольку понятием налогового правонарушения охватывается и понятие преступления, то не все налоговые правонаруше-ния подведомственны налоговым органам. К тому же в финансовом (нало-говом) праве чаще встречаются правонарушения, выраженные в форме бездействия (непредставление налогоплательщиком в срок, определенный законодательством, налоговой декларации (расчета)), что обусловлено за-креплением обязанностей подчиненного субъекта финансового правоот-ношения в основном в виде позитивных обязываний .
Из вышеизложенного следует, что термин «правонарушение против порядка налогообложения» применим только к правонарушениям, подпа-дающим под действие КоАП РФ, и в целях отражения возможности наступления каких-либо др. негативных последствий для недобросовестно-го плательщика (кроме привлечения к административной ответственности) данный термин неприменим. С другой стороны, если взять за основу такие признаки, как степень общественной опасности, характер противоправно-сти и правовые последствия нарушения законодательства, налоговое пра-вонарушение может повлечь применение обеспечительных мер экономиче-ского характера в соответствии с НК и даже наступление уголовной ответ-ственности.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты
1. Конституция РФ, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (в ред. от 4 октября 2022 г.) // Официальный интернет-портал правовой информации. 2022, 6 октября. № 0001202210060013.
2. Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ «О внесении измене-ний в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Феде-рации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (в ред. от 5 апреля 2016 г.) // Собрание законодательства РФ. 2015. № 24. Ст. 3377.
3. Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 9 марта 2022 г.) // Собрание зако-нодательства РФ. 2015. № 24. Ст. 3367.
4. Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ «О внесении измене-ний в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Феде-рации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несо-блюдение требований законодательства о налогах и сборах» // Собра-ние законодательства РФ. 2015. № 18. Ст. 2616.
5. Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ «О внесении из-менений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых ино-странных компаний и доходов иностранных организаций)» (в ред. от 12 ноября 2018 г.) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 48. Ст. 6657.
6. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изме-нений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных зако-нодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате нало-гов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (в ред. от 3 июля 2016 г.) // Собрание законода-тельства РФ. 2010. № 31. Ст. 4198.

Весь текст будет доступен после покупки