Административная ответственность за налоговые правонарушения (по материалам Кузьминского суда г. Москва)

Введение 3
Глава 1. Теоретико-правовая характеристика ответственности за налоговые правонарушения 8
1.1.Государственное принуждение, охранительная обязанность и нормативность налоговой ответственности 8
1.2. Правовосстановительный (компенсационный) и карательный характер налоговой ответственности 20
1.3 Российский опыт правового регулирования налоговой ответственности 33
Глава 2. Меры налоговой ответственности в охранительных отношениях 44
2.1. Налоговая ответственность как последствие нарушения налоговой нормы 44
2.2 Дискуссионые вопросы сроков давности привлечения к ответственности за нарушения уплаты обязательных платежей……………………………………...38
Глава 3. Особенности практики применения ответственности за налоговые правонарушения 67
3.1. Проблемы установления вины как основания привлечения к ответственности за налоговое правонарушение 67
3.2. Доктрина добросовестности налогоплательщика и налоговая реконструкция в аспекте разъяснений ФНС России и складывающейся судебной практики 73
3.3. Нормативно-правовое регулирование малозначительности деяния при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 89
Заключение………………………………………………………………………...100
Список использованных источников…………………………………………….106

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. На протяжении всей своей жизни налогоплательщики постоянно являются участниками тех или иных общественных отношений. Характер и природа которых отличается. Если же налогоплательщики выходят за рамки дозволенного, то в таком случае общество оценивает данное поведение как правонарушение. И, как и за любое противоправное деяние наступает ответственность, которую налогоплательщик обязан понести.
Ежегодно в Российской Федерации совершается большое количество налоговых правонарушений.
За 9 месяцев 2022 года налоговые органы провели 41,9 млн камеральных проверок, что в целом сопоставимо с показателями за аналогичные периоды предыдущих лет. В частности, в 2015- 2021 гг. доначисления происходили всего в 3,5% - 6% случаев. Показатели 9 месяцев 2022 года соответствуют сложившейся статистике – 4,42%.
Количество выездных налоговых проверок в отношении организаций сокращается уже на протяжении нескольких лет – с 26 192 проверок в 2015 году до 7 244 проверок в 2021 году, т.е. более чем в 3 раза. Данный тренд, помимо прочего, можно объяснить аналитической работой налоговых органов, направленной на побуждение налогоплательщиков к самостоятельному уточнению своих обязательств (по результатам «предпроверочного» анализа в рамках работы т.н. «налоговых комиссий»).

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретико-правовая характеристика ответственности за налоговые правонарушения
1.1. Государственное принуждение, охранительная обязанность и нормативность налоговой ответственности
На протяжении всего существования людей, общества и государства всегда между ними складывались те или иные общественные отношения в различных сферах жизнедеятельности, путем установления различных прав и обязанностей. Для того, чтобы урегулировать такие отношения еще до нашей эры было придумано право, которое бы регулировало такие взаимоотношения.
Одним из главных признаков, который бы помог разграничить право от других общественных регуляторов поведения людей, является его тесная взаимосвязь с государством. Это выражается прежде все в том, что, устанавливая и регулируя ту или иную сферу жизни, государство придает таким отношениями общеобязательный характер, которое гарантируется в том числе и угрозой государственного принуждения за неисполнения предписаний норм права. иными словами за правонарушения наступает юридическая ответственность.
Юридическая ответственность – это мера государственного принуждения, применяемая к виновному лицу за совершение противоправного общественно опасного деяния. То есть простыми словами это реакция государства на посягательства установленного порядка, на общественные правоотношения. Любая ответственность будь то уголовная, административная, гражданская, дисциплинарная или налоговая наступает по причине совершенного противоправного действия или бездействия. Налоговая ответственность наступает за нарушение предписаний норм, содержащихся в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации(принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации – Москва, 04.07.2020.
2. Всеобщая декларация прав человека (принята Генеральной Ассамблеей ООН 10.12.1948) // Российская газета, № 67, 05.04.1995
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1994. – №32. – Ст. 3301.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 24.09.2022) // «Собрание законодательства РФ», 17.06.1996, N 25, ст. 2954,
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.11.2022) // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
7. Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» //Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, N 33 (часть I), ст. 3418.
8. Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» // Собрание законодательства РФ, 01.01.2007, N 1 (1 ч.), ст. 32
9. Федеральный закон от 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 15.06.2015, N 24, ст. 3367.
10. Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
11. Федеральный закон от 21.11.2022 г. № 441-ФЗ «О внесении изменений в статьи 1 и 2 федерального закона « О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход»
12. Федеральный законот 21.11.2022 № 454-ФЗ« О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
13. Федеральный законот 21.11.2022 № 462- ФЗ«О внесении изменений в статьи 166.1 и 236.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации»
14. Федеральный законот 21.11.2022 № 452- ФЗ« О внесении изменений в федеральный закон «о несостоятельности (банкротстве)»
15. Приказ Федеральной налоговой службы от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"

Весь текст будет доступен после покупки