Камеральный налоговый контроль НДС в России: преимущества и недостатки, пути улучшения организации и проведения

Введение 3
1 Теоретические аспекты налогового контроля налога на добавленную стоимость
6
1.1 Мировой опыт обложения добавленной стоимости 6
1.2 Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации 12
1.3 Цифровой камеральный контроль НДС – актуальные направления 19
2 Организация и проведение налогового контроля НДС 29
2.1 Анализ поступления НДС в бюджетную систему Российской Федерации
29
2.2 Динамика поступления НДС в бюджетную систему Российской Федерации
29
2.3 Анализ контрольно-аналитической работы ФНС России в отношении НДС
39
3 Направления цифровой модернизации налогового контроля НДС 52
3.1 Трансформация форм налоговой отчетности по НДС в условиях развития цифровой экономики
52
3.2 Развитие инструментария налогового контроля по налогу на добавленную стоимость
62
3.3 Институт налогового мониторинга как актуальная форма взаимодействия налоговой службы и плательщиков НДС
67
Заключение 79
Список литературы 81

Весь текст будет доступен после покупки

НДС был изобретен французским экономистом в 1954 году. Морисом Лоре, директором французского налогового органа, первым ввел НДС с 10 апреля 1954 года для крупного бизнеса и распространил его со временем на все секторы бизнеса. Во Франции – это самый важный источник государственных финансов, на долю которого приходится примерно 45 процентов государственных доходов.Западная Германияприняла НДС в 1968 году, и впоследствии большинство других западноевропейских стран также ввели ту или иную форму НДС. Многие страныАфрикиАзия иЮжная Америкатакже последовали этому примеру. ХотяСоединенные Штатыв целом этого не сделали, штатМичиганиспользовал налог на добавленную стоимость. Сегодня все члены Европейского Союза обязаны ввести НДС.
Страны с НДС имеют гораздо более тяжелое общее налоговое бремя, чем страны без НДС. До его создания налоговое бремя в Европе было не намного больше, чем в Соединенных Штатах. Однако с конца 1960-х годов, когда страны Европы начали внедрять НДС, совокупное налоговое бремя Европы увеличилось примерно на 50 процентов, в то время как налоговое бремя США оставалось относительно постоянным.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1 Мировой опыт обложения добавленной стоимости

Налог на добавленную стоимость (НДС) – относительно новый налог. Он был спроектирован двумя людьми независимо друг от друга в начале 20 века. Для немецкого бизнесмена Вильгельма фон Сименса НДС был способом решения каскадных проблем, возникающих при введении налога на валовой оборот и налога с продаж. Для американца Томаса С. Адамса НДС был лучшей версией корпоративного подоходного налога.
На практике правительства ввели НДС в основном в качестве усовершенствованного налога с продаж. Европейские страны, например, в основном использовали НДС для снижения или отмены других налогов с продаж. В этих странах по-прежнему сохраняются отдельные корпоративные подоходные налоги.
Многие европейские страны ввели НДС в 1960-х и 1970-х годах. Другие страны последовали за ним в 1980-х годах и позже [45].
Впервые НДС был принят воФранциив 1954 году. К концу двадцатого века он был принят во всем Европейском Союзе и во многих странахАфрики, Азии иЮжной Америки. Примечательно,что Соединенные ШтатыиКанада не последовали этому примеру [50].
История налогообложения добавленной стоимости в Англии восходит к Англии 1973 года. До этого у британского правительства был налог на потребление, известный как налог на покупку, который они взимали по разным ставкам. Предметы роскоши облагались самыми высокими ставками, в то время как на товары первой необходимости, были очень низкие налоги. В 1973 году, когда Соединенное Королевство присоединилось к Европейскому экономическому сообществу, правительство заменило налог на покупку НДС, чтобы вписаться в Европейский торговый блок. Ставка НДС возросла с 8% в 1974 году до нынешних 22,5%. В соответствии с действующим законодательством Европейского Союза (ЕС) стандартная ставка НДС не может быть ниже 15%, но государство может иметь до двух товаров со сниженными ставками до 5% [49].
В 1970-х и 1980-х годах НДС был принят большинство других стран Южной Америки, а также различные страны Центральной Америки, Карибского бассейна и Азиатские страны. В 1990-е годы за этим последовала волна новых чанов в Центральной и Восточной Европе.
Восточноевропейские страны, а также новые независимые государства, ранее входившие в советский Союз, принявший рыночную экономическую политику и сопутствующие ей формы о налогообложении.
Примерно 80 стран еще не приняли НДС. Половина из этих стран малые островные экономики Океании и Карибского бассейна. Этим странам лучше с отдельными акцизами, налогами на валовые поступления, сборами лицензионного типа, а также доходы от туризма и налоговыми льготами. НДС также не встречается в большинстве ближневосточных стран, которые могут полагаться на нефтяные доходы для финансирования своих государственных расходов. Кроме того, большой ряд африканских стран все еще работают со старым французским типом налогов на производство (под которые освобождаются от внутреннего производства сырья и промежуточных товаров) или старые British suspe№ sio№ -тип налогов с продаж производителей (по которым зарегистрированные торговцы разрешено приобретать их товары без налога у других зарегистрированных торговцев) [48].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Абдуллаев, З. А. Последствия освобождения финансовых услуг от НДС / З. А. Абдуллаев // Финансовый менеджмент. – 2021. – № 1. – С. 89-97.
2. Адельшина, К. Э. АСК НДС - комплекс налоговой для контроля за уплатой НДС и его эволюция / К. Э. Адельшина // Конкурс ЛУЧШИХ СТУДЕНЧЕСКИХ работ: сборник статей VIII Международного научно-исследовательского конкурса, Пенза, 05 апреля 2021 года. – Пенза: Наука и Просвещение, 2021. – С. 66-68.
3. Аносова, Р. В. Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС / Р. В. Аносова // Бухгалтерский учет. – 2022. – № 10. – С. 57-62.
4. Баринов, Н. П. О реальном различии цен "с НДС" и "НДС не облагается" на столичных рынках коммерческой недвижимости / Н. П. Баринов // Вопросы оценки. – 2021. – № 4(105). – С. 2-6.
5. Белоусова, С. Н. Цифровизация контрольной деятельности налоговых органов Российской Федерации в целях мотивации налогоплательщиков к добровольному исполнению своих обязанностей / С. Н. Белоусова, В. Л. Рыкунова, Н. С. Трусова // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. – 2020. – Т. 10, № 2. – С. 131-139.
6. Бигвава, М. Г. Экономические эффекты изменения ставок НДС в России / М. Г. Бигвава, М. С. Асватурян // Студенческий вестник. – 2023. – № 43-7(282). – С. 43-45.
7. Брызгалин, А. В. НДС: актуальные вопросы из практики налогового консультирования / А. В. Брызгалин, О. С. Федорова // Налоги и финансовое право. – 2022. – № 8. – С. 8-113.
8. Будкина, Е. С. Зарубежный опыт налогового администрирования НДС и современные тенденции / Е. С. Будкина // Глобальный научный потенциал. – 2020. – № 2(107). – С. 203-207.
9. Васильев, С. Э. О налогообложении НДС услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для грузоперевозок / С. Э. Васильев // Налоговая политика и практика. – 2023. – № 6(246). – С. 33-35.
10. Герц, Ю. В. Некоторые аспекты совершенствования камерального налогового контроля / Ю. В. Герц // Сборник научных трудов магистрантов и аспирантов Сибирского института управления - филиала РАНХиГС: Сборник статей / Отв. редактор Т.Е. Фасенко. – Новосибирск: Сибирский институт управления - филиал Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации", 2022. – С. 70-73.

Весь текст будет доступен после покупки