НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СПОСОБЫ ЕЕ ОПТИМИЗАЦИИ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ И СПОСОБЫ ЕЁ СНИЖЕНИЯ 7
1.1 Сущность и содержание налоговой нагрузки 7
1.2 Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки малых предприятий 13
1.3 Действующие методики расчета налоговой нагрузки в России и отдельных странах ОЭСР 20
2 ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРОЦЕСС РАЗВИТИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА 27
2.1 Характеристика показателей финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий и индивидуальных предпринимателей 27
2.2 Анализ и оценка налоговой нагрузки организации на примере ООО «МК Полимед» 36
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РАМКАХ ПРИМЕНЕНИЯ ОБЩЕГО И СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 42
3.1 Сравнительный анализ уровня налоговой нагрузки малых предприятий в России и других зарубежных экономик ОЭСР 42
3.2 Разработка организационных мероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки субъектов малого бизнеса 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ И ОБОЗНАЧЕНИЙ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62

Весь текст будет доступен после покупки

Совершенствование налоговой системы страны, реализующей фискальные интересы государства, невозможно без методики определения налоговой нагрузки организаций малого бизнеса или ИП.
Расчет налоговой нагрузки является необходимым показателем при планировании любой предпринимательской деятельности на разных уровнях и является одним из важных статистических показателей деятельности субъектов бизнеса и функционирования оптимальной налоговой системы.
Являясь показателем функционирования стабильной и эффективной налоговой системы в целом, налоговая нагрузка на бизнес остается дискуссионным вопросом. Поэтому актуальность выбранной темы исследования не вызывает сомнения.
Актуальность темы исследования в первую очередь обусловлена необходимостью разработки научно-обоснованного подхода к определению приемлемого диапазона налоговой нагрузки и в дальнейшем, на его основе, выявлению инструментов для эффективного регулирования взаимоотношений государства и организаций.
Практика взаимоотношений налоговой службы Российской Федерации и субъектов бизнеса характеризуется противоречиями в оценке налоговых последствий экономической деятельности хозяйствующих субъектов. Поэтому, объективные критерии оценки налоговой нагрузки организаций и ИП важны для определения оценочных показателей предпринимательской деятельности, как при планировании налоговых поступлений в бюджет, так и при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки субъектов бизнеса налоговыми органами.
Зачастую, можно констатировать, что среднеотраслевые статистические показатели налоговой нагрузки налогоплательщика, которые используются для оценки исполнения налоговых обязательств, представляют собой в определенной мере искажающий фактор, создающий риски для выездных налоговых проверок субъектов бизнеса, так как показатели нагрузки не учитывают субъективных и объективных факторов, влияющих на важнейшие показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций, то есть на конечный результат.
Разработка мер повышения эффективности налогового контроля, связанных с регулированием налоговой нагрузки организаций соответственно в рамках фискальной политики, должна базироваться на фактической и адекватной оценке текущей налоговой нагрузки, а её корректировка должна осуществляться в границах приемлемого диапазона, который обеспечивает сочетание бюджетной устойчивости и предпринимательской активности.
Принципиальным аспектом принимаемых решений в вопросах налогового регулирования, является обеспечение сбалансированности, фискальной и стимулирующей функций налоговой системы, что и создает условия для эффективной деятельности хозяйствующих субъектов, а также положительной наполняемости доходной части бюджетов всех уровней государства, достаточных для выполнения государством своих функций и обязательств с целью роста благосостояния его граждан.
Проблематика темы исследования базируется на определении сущности понятия налоговой нагрузки организации, на методических подходах к ее оценке, а также взаимосвязи налоговой нагрузки организаций с показателями эффективности их деятельности, что будет рассмотрено далее в авторском исследовании.
Опираясь на работы таких ученых, как Уильям Петти, Адам Смитт, Артур Лаффер и других последующих исследователей все чаще стали рассматриваться вопросы необходимости измерения влияния уплачиваемых налогов на активность деятельности налогоплательщиков, что в современном измерении определяется термином «налоговая нагрузка организаций» или «налоговое бремя».
Однако, до сих пор ведутся дискуссионные споры, которые требуют более углубленной проработки научных знаний, на основе исследований как отечественных, так и зарубежных авторов. Основной вопрос о необходимости определения оптимального уровня налоговой нагрузки организаций с целью выработки эффективного государственного управления налоговой системой, по-прежнему остается неразрешенным.
Имеющийся опыт в области оценки и регулирования налоговой нагрузки организаций предопределил необходимость вывода нерешенных аспектов с учетом экономико-математического аппарата на иной уровень, соответствующий современным вызовам в развитии экономики, а также достижениям в области налогового администрирования, основанного на информационных цифровых технологиях обработки больших баз данных.
Целью выпускной квалификационной работы является обоснование наиболее эффективных методов оценки налоговой нагрузки, которые поспособствуют разработке практических рекомендаций по совершенствованию управления налоговой нагрузкой.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:
– систематизировать теоретические подходы к понятию «налоговая нагрузка организации» и обосновать определение термина с позиции интересов государства и бизнеса;
– предложить научно-обоснованную классификацию моделей оценки налоговой нагрузки организаций, отражающую взаимосвязь интересов государства и налогоплательщиков;
– рассмотреть и определить наиболее оптимальную методику оценки налоговой нагрузки на основе обобщенного показателя эффективности деятельности организаций;
– сформировать методические подходы к регулированию налоговой нагрузки организаций;
– сравнить методические подходы к определению приемлемого диапазона налоговой нагрузки организаций, способствующие обоснованной разработке инструментов налогового регулирования и эффективному подходу к проведению выездных налоговых проверок.
Объектом исследования являются налоговая нагрузка на субъекты малого бизнеса.
Предметом исследования являются экономические отношения и совокупность инструментов и методов оценки налоговой нагрузки малых организаций.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, семи параграфов, заключения, перечня сокращений и обозначений, списка использованных источников.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ И СПОСОБЫ ЕЁ СНИЖЕНИЯ
1.1 Сущность и содержание налоговой нагрузки
Несмотря на то, что вопросы сущности налоговой нагрузки являются предметом научных дискуссий на протяжении всего времени развития налогообложения, а сам термин «налоговая нагрузка», «налоговое бремя» обсуждался учеными и экспертами еще три века назад. После Первой мировой войны некоторые отечественные и зарубежные ученые стали заниматься количественной оценкой налоговой нагрузки. Однако, и по сей день, вопрос о сущности налоговой нагрузки и ее регулирования через призму трактовки понятия и сущности остается открытым.
Учитывая состояние нестабильной экономики с момента образования Российской Федерации, интерес к проблеме оценки и регулированию налоговой нагрузки носит постоянный характер и продиктован необходимостью выполнения государством своих бюджетных обязательств перед гражданами, в том числе социального характера, что особенно актуально сейчас в периоды пандемии и продолжающегося экономического и финансового кризиса.
Сложность в рассмотрении вопроса оценки и регулирования налоговой нагрузки организаций заключается в том, что сущность понятия «налоговая нагрузка организации» затрагивает интересы, как бизнеса, так и государства. На сегодня, противоположность фискальных целей налоговой службы и оптимизация налогообложения организации являются основой их взаимоотношений и экономических и налоговых противоречий одновременно. Для сокращения таких противоречий в стране необходимо эффективное функционирование налоговой политики, неотъемлемым элементом которой является оценка и регулирование налоговой нагрузки организаций, как на федеральном, так и на региональном уровнях.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 10.04.2022)) //www.consultant.ru/ (Дата обращения 09.05.2022)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 10.04.2022) //www.consultant.ru/ (Дата обращения 10.05.2022)
3. Областной закон о региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС В редакции областных законов от 29.07.2021 501-ЗС
4. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
5. п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
6. Иванова А.В. Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки. Молодой ученый. 2017. № 25 (159). С. 147-149.
7. Rudyi K.V. Political tax cycles: cyclicality of the tax burden in election periods. Journal of Tax Reform. 2021. Т. 7. № 2. С. 193-205.
8. Коваленко Г.К. Анализ налоговой нагрузки на уровне Российской Федерации. В сборнике: XXXIV МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПЛЕХАНОВСКИЕ ЧТЕНИЯ. Сборник статей аспирантов и молодых ученых на английском языке. 2021. С. 65-70.
9. Стругова Л.Р. Зависимость налоговых поступлений от налоговой нагрузки на основе закона Артура Лаффера. Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2012. № 4 (15). С. 81-87.
10. Грохотова Н.В. Сравнительный анализ налоговой нагрузки при применении специальных налоговых режимов для предпринимательской деятельности. Труды Братского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2020. Т. 1. С. 19-23.
11. Сайфиева С.Н., Зеленова Г.Я., Бушуева Е.Б. Налоговая нагрузка малого предприятия. Вестник Академии управления и производства. 2021. № 2-2. С. 72-80.
12. Галеева Е.И. Оптимизация налоговой нагрузки коммерческой организации. Региональные проблемы преобразования экономики. 2021. № 5 (127). С. 149-156.
13. Коршунова А.Д. Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки предприятия. Студенческий форум. 2021. № 41-3 (177). С. 55-57.
14. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2019. – 245 с.
15. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2018. – 452 с.
16. Шакирова, А. Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО/ А. Г. Шакирова. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2020. – 102 с.
17. Налоги и налоговое администрирование в системе экономической безопасности: учебное пособие/ А. Г. Ярунина, Л. В. Санина, С. К. Содномова [и др.]; под ред. А. Г. Яруниной, Л. В. Саниной. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 344 с.
18. Алисенов, А. С. Налоги и налогообложение. Теоретические аспекты налогообложения: учебное пособие для академического бакалавриата/ А. С. Алисенов; Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации. – Москва: Дело, 2021. – 100 с.
19. Бобоев М. Р. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: учеб. пособ. / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. – М.: Гелиос АРВ – 2020.
20. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д, Типалина М.В. Налоговая политика государства: Учебник и практикум. – Москва.: Юрайт, 2020. –509 с.
21. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник. / И. М. Александров. - 8-е изд., прераб и доп. – Москва: Дашков и К, 2018. – 305 с.
22. Альбеков А.У., Вазарханов И.С., Кузнецов Н.Г. Налоговая политика государства: Учебник и практикум. – М.: РИОР: ИНФРА – М, 2016. – 583 с.
23. Борисов А. Б. Большой экономический словарь – М.: Кн. мир, 2004 – 892 с.
24. Райзберг Б.А. Словарь современных экономических терминов / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский. – 4-е изд. – M.: Айрис-пресс, 2008. – 480 с.
25. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Финансы и статистика, 2004. – 1165 с.
26. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: Экзамен, 2020.
27. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. – М.: ВолтерсКлувер, 2020. – 432 c.
28. Погорлецкий, А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности / А.И. Погорлецкий. – М.: Михайлов, 2020. – 320 c.
29. Сайфиева, С.Н. Налоговая нагрузка на российскую экономику. Макроэкономический анализ / С.Н. Сайфиева. – Москва: Огни, 2019. – 411 c.
30. Ройбу, А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: моногр. / А.В. Ройбу. – М.: Эксмо, 2018. – 320 c.
31. Контур Журнал. Электронный ресурс. URL: https://kontur.ru/articles/5986? (Дата обращения 02.05.2022)
32. Сайт Министерства финансов России. Электронный ресурс. URL: https://minfin.gov.ru/ (Дата обращения 10.05.2022)
33. Сайт Федеральной налоговой службы. Электронный ресурс. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn61/ (Дата обращения 24.04.2022)
34. Клерк. Электронный ресурс. (Дата обращения 24.05.2022) URL: https:// www.klerk.ru/buh/articles/500900/
35. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов" (утв. Минфином России) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_396691/ (Дата обращения: 29.03.2022)

Весь текст будет доступен после покупки