Налоговые льготы, их роль, условия предоставления и перспективы развития

ВВЕДЕНИЕ 6
1 Теоретические основы о налоговых льготах на современном этапе развития экономики 8
1.1 Понятие и сущность налоговых льгот 8
1.2 Условия предоставления налоговых льгот 14
1.3 Проблемы и перспективы присвоения налоговых льгот на современном этапе 21
2 Анализ текущего состояния процесса предоставления налоговых льгот на федеральном и региональном уровнях 28
2.1 Характеристика деятельности ИФНС 28
2.2 Анализ доходов и расходов в Российской Федерации по деятельности Федеральной налоговой службы 32
2.3 Текущие условия и тенденции изменения налоговых льгот на федеральном и региональном уровнях 38
3 Основные направления совершенствования и развития системы предоставления налоговых льгот 42
3.1 Проблемы реализации системы предоставления налоговых льгот в Российской Федерации на современном этапе 42
3.2 Направления и инструменты совершенствования системы предоставления налоговых льгот 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 60
ПРИЛОЖЕНИЯ 68

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги, взимаемые с физических и юридических лиц, являются основным источником пополнения государственного бюджета. А предоставление налоговых льгот увеличивает сумму налоговых расходов государственного бюджета. Но несмотря на увеличение расходов бюджета, государство все равно предоставляет организациям и физическим лицам льготы, чтобы стимулировать развитие бизнеса в стране, научно-технического прогресса и увеличить размер валового внутреннего продукта, таким образом приближаясь к достижению государственных целей в экономической сфере.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов [14].

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы о налоговых льготах на современном этапе развития экономики
1.1 Понятие и сущность налоговых льгот
Налоговые льготы являются важнейшим экономическим инструментом государства по регулированию общественного производства в соответствии с целями и задачами экономической политики, а также социальных процессов в обществе. Как указано в учебнике Поляка и Смирновой «Налоги и налогообложение», льготы позволяют выравнивать налоговую нагрузку организаций, а также сбалансировать развитие различных секторов деятельности [43, стр.68].
Согласно статье 56 Налогового Кодекса РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера [2].
Из этого определения видно, что налоговые льготы могут характеризоваться следующими признаками:
? устанавливаются законодательно;
? имеют статус права, но не обязанности применения налогоплательщиком;
? предусматривают снижение налоговой нагрузки для налогоплательщиков;
? могут применяться в течение определенного времени;
? не носят индивидуальный характер, хотя предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков, имеют, как правило, целевое назначение.
Налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками устанавливают законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ, в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ [51, стр.108].
В большинстве случаев целью налоговых льгот является снижение налогового обязательства налогоплательщика, реже – отсрочка или рассрочка платежа, что также приводит к уменьшению налоговых обязательств [27, стр.36].
В учебнике Н. А. Пименова «Налоговое планирование» указано, что льготы по налогам и сборам являются одним из важнейших элементов налогового планирования [42, стр.11]. Также налоговые льготы являются важным инструментом налогового регулирования и администрирования. Они призваны осуществлять социальную и стимулирующую функции. В экономике государства налоговые льготы влияют на деятельность хозяйствующих субъектов, создают благоприятные условия для бизнеса, а также создают определенные преимущества и для отдельных категорий населения, предпринимателей. Для налоговых льгот, соответствующих конкретному налогу, предусмотрены определенные признаки, черты и формы, отличающие их от других инструментов налогового регулирования.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.05.2022) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. –Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/055a71948dbf2a4fc2478437cd89cd864ee8e6e5/ (15.03.2022).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117–ФЗ (ред. от 29.11.2021) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (15.03.2022).
3. Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_410240/ (25.04.2022).
4. Федеральный закон от 08.03.2022 № 46-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации – Режим доступа: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202203080001 (25.03.2022).
5. Федеральный закон от 09.03.2022 N 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_411105/ (10.04.2022).
6. Федеральный закон от 09.03.2022 № 50-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации – Режим доступа: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202203090005 (16.04.2022).

Весь текст будет доступен после покупки