Особенности ведения бухгалтерского учета при применении упрощённой системы налогообложения торговыми предприятиями малого и среднего бизнеса

Введение 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Нормативно-правовое регулирование организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения 6
1.2. Теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого и среднего предпринимательства 11
1.3. Экономическая сущность и законодательные основы формирования учетной политики торговой компаний 14
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «КЕДР-НН» 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 20
2.2. Анализ параметров формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Кедр-НН» 24
2.3. Организация ведения бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения 32
Глава 3. ОБОСНОВАНИЕ ВЫБОРА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ОПИМИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «КЕДР-НН» 35
3.1. Сравнительный анализ и оценка эффективности применения различных систем налогообложения 35
3.2. Пути совершенствования системы налогообложения для оптимизации ведения бухгалтерского учета 37
3.3. Рекомендации по изменению параметров учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения ООО «Кедр-НН» 38
Заключение 42
Список использованной литературы 44
Приложения 47

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги являются наиболее важной частью финансовой политики почти в каждом штате. Налоги, как один из старейших институтов, а также вся налоговая система в целом являются мощным инструментом управления экономикой в условиях современного бизнеса и рынка. С помощью налогов регулируются отношения хозяйствующих субъектов с соответствующими бюджетами определяются банки и другие участники рынка, а также регулируется внешнеэкономическая деятельность государств.
Эффективность малого бизнеса является важной составляющей стабильного социально-экономического развития страны. В 2021 году, по данным Российской службы статистики, 21,9% валового внутреннего продукта производится малыми предприятиями (включая микропредприятия), средними предприятиями и индивидуальными предпринимателями [21].
Актуальность темы особенности ведения бухгалтерского учета при применении упрощённой системы налогообложения торговыми предприятиями малого и среднего бизнеса состоит в том, что состояние расчетов предприятия с бюджетами разных уровней оказывает значительное влияние на общее финансовое состояние этого предприятия. Неправильное определение налогооблагаемой базы налогов, несвоевременное представление налоговых деклараций по ним в налоговые органы и перечисление исчисленных сумм налогов влечет за собой финансовые санкции: штрафы, пени, которые иногда достигают значительных размеров и могут перекрыть сумму прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, т.е. оно может понести ощутимый финансовый урон.

Весь текст будет доступен после покупки

На рисунке 1 представлены критерии перехода организаций на упрощенную систему налогообложения [20, с. 96].

Рис. 1. Критерии перехода организаций на упрощенную систему налогообложения
Наиболее актуальной задачей является принятие «такого законодательства, которое создало бы надлежащий деловой климат для малого бизнеса» [20, с. 97].
В России создана система поддержки малого бизнеса, закрепленная в Федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года (с изменениями и дополнениями) № 209-ФЗ.
Инструменты налоговой и учетной политики используются для поддержки малых предприятий и предпринимателей на федеральном и региональном уровнях. Это возможность выбора специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения (УСН), патентной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), единого сельскохозяйственного налога. Использование специального режима налогообложения позволяет предприятиям не платить подоходный налог (НДФЛ для предпринимателей), налог на имущество организаций, НДС [15].
Основные критерии, которые нужно соблюдать для того, чтобы сохранилось право работать на УСН в 2022 году, установлены статьей 346.12 НК РФ [2]: доход, полученный за год не должен превышать 200 млн руб., численность работающих - не более 130 человек, остаточная стоимость ОС - не выше 150 млн руб., доля участия других юридических лиц в организации - не более 25%, не должно быть филиалов, не занимается видами деятельности, которые перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Если хотя бы один из перечисленных критериев нарушен, права на УСН - нет.
Нормативное регулирование учета доходов и расходов при УСН (налоговые аспекты). Порядок определения доходов при УСН изложен в статье 346.15 НК РФ [2]. В приложении представлены доходы, которые учитываются и не учитываются при расчете налоговой базы при УСН.
В приложении 2 представлены расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы при УСН.
Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые разрешено учитывать при расчете налога на УСН. В этом перечне нет расходов на тестирование сотрудников на COVID-19. Благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ, теперь организации на УСН вправе учесть затраты на ПЦР-тестирование и тесты на антитела при расчете налога. Такое право ей дает новый подпункта 40 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ [2].

Весь текст будет доступен после покупки

Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система. http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система. http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.
3. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система. http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.
4. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (ред. от 27.12.2019) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: Справочно-правовая система. http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.
5. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. (ред. от 08.11.2010). URL. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система. http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 01.02.2020). URL. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система. http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.

Весь текст будет доступен после покупки