Ответственность за нарушения налогового законодательства: понятие и признаки, виды, содержание и основания применения

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 5
1.1. Понятие налоговой ответственности и ее место в системе юридической ответственности. 5
1.2 Правовое регулирование налоговой ответственности 13
2. ОСНОВАНИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ 19
2.1. Состав налогового правонарушения 19
2.2. Смягчающие, отягчающие и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения обстоятельства 24
3. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 38

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы. На протяжении долгого времени вопросы налоговой ответственности обсуждались исключительно в рамках уголовного и административного права, при этом общие закономерности ее возникновения, развития и функционирования оставались вне внимания. Первыми учеными, выдвинувшими необходимость изучения налоговой ответственности как отдельной области исследований в рамках общей теории права, стали О. С. Иоффе и М. Д. Шаргородский. В настоящее время частное понимание налоговой ответственности занимает значимое место в структуре юридической науки и является одним из крупнейших ее разделов, при этом правонарушения в данной сфере не являются редкостью в современном обществе.
«В рамках происходящих в России экономических, политических и социальных преобразований происходит разгосударствление экономической сферы жизни общества, появляются новые экономико-правовые институты, расширяется сфера финансовой деятельности государства, осуществляемой в специфических формах и особыми методами» [16]. Особое, а точнее, ведущее место в формировании финансовых ресурсов государства занимают налоги.

Весь текст будет доступен после покупки

1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
1.1. Понятие налоговой ответственности и ее место в системе юридической ответственности.
Правовая природа ответственности за нарушение налогового законодательства тесно связана с финансово-правовой ответственностью и ее местом в системе юридической ответственности.
Налоговая ответственность как часть финансового права прошла сложный и важный исторический путь развития, который был коротким, но весьма сложным.
Впервые в современной России нормы, предусматривающие ответственность за нарушения налоговых отношений, появились в начале 1990-х годов.
Статьей 13 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» были определены весьма жесткие меры налоговой ответственности в виде: взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения; штрафа в размере той же суммы или штрафа в двукратном и пятикратном размере; начисления пени; других санкций, предусмотренных нормативными правовыми актами [4]. При этом взыскание недоимок и налоговых санкций производилось с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном.
Существенную роль в развитии представлений о налоговой ответственности сыграл Конституционный Суд Российской Федерации.
Орган конституционного контроля указал, что:
• устанавливая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, законодатель должен исходить из того, что ограничение прав и свобод возможно, только если оно соразмерно целям, прямо указанным в Конституции Российской Федерации [2];
• нарушение предписаний, содержащихся в ведомственных правовых актах, не может рассматриваться как основание для привлечения лица к налоговой ответственности [1];
• налоговая ответственность должна быть дифференцированной по степени тяжести правонарушения [3].
В современной юридической науке нет единого мнения относительно природы налоговой ответственности. Некоторые исследователи рассматривают налоговую ответственность как отдельный вид юридической ответственности, в то время как другие отвергают эту точку зрения, считая, что налоговая ответственность является разновидностью административной ответственности.
Вопрос о существовании налоговой ответственности как отдельной формы юридической ответственности в объективной правовой действительности в настоящее является дискуссионным.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 № 316-О «По жалобе гражданки Ивановой Ирины Николаевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации»// Вестник Конституционного Суда РФ. - 2004. - № 2.
2. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции»// Вестник Конституционного Суда РФ. - 1999. - № 5.
3. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.1998 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений абзаца шестого статьи 6 и абзаца второго части первой статьи 7 Закона Российской Федерации от 18 июня 1993 года «О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» в связи с запросом Дмитровского районного суда Московской области и жалобами граждан»// Вестник Конституционного Суда РФ. - 1998. - № 4.
4. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»// Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. - 1992. - № 11. - Ст. 527 (утратил силу).
5. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2017 №09АП-13926/2017 по делу № А40-211997/16; Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.12.2016 № Ф02-6228/2016 по делу № А19-2180/2016// СПС «Консультант Плюс».

Весь текст будет доступен после покупки