Учет и внутрений контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Тутждут сервис»

ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. Теоретические основы учета и контроля расчетов по налогам и сборам в коммерческой организации 7
1.1. Экономическая сущность налогов и сборов в коммерческой организации 7
1.2. Задачи учета и нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогам и сборам 10
1.3. Методология организации учета расчетов по налогам и сборам??????????????? 15
Глава 2. Организация учета расчетов по налогам и сборам в ООО «ТутЖдут Сервис» 7
2.1. Экономическая характеристика предприятия 23
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО «ТутЖдут Сервис» 28
2.3. Контроль и отчетность, составляемая по налогам и сборам 38
2.4. Анализ расчетов по налогам и сборам в ООО «ТутЖдут Сервис» 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48
ПРИЛОЖЕНИЯ 52

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений общества. Это основные источники доходов бюджетов всех уровней, а также эффективные инструменты государственного регулирования социально-экономических отношений. Исторически налоги являлись одним из важнейших средств реализации экономической политики государства. В условиях рыночных отношений налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых способностей. Эффективное функционирование страны в целом зависит от правильной и гибкой конструкции налоговой системы. Государство использует налоги через возложенные на них функции, прежде всего фискальные стимулирующие функции.
Сегодня в России в условиях динамично развивающихся процессов становления современных экономических отношений изменяются требования к формированию налоговых обязательств и организации их учета, качеству учетно-отчетной информации субъекта, необходимой как для эффективного управления, так и для своевременного налогового планирования. существенные изменения. . Это связано с влиянием факторов, важнейшим из которых в настоящее время является корректировка российского учета и отчетности по МСФО. При этом важно, чтобы отражалось не только полное и своевременное выполнение бюджетных и внебюджетных налоговых обязательств, но и правильно отражался бухгалтерский учет.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы учета и контроля расчетов по налогам и сборам в коммерческой организации

1.1. Экономическая сущность налогов и сборов в коммерческой организации

Согласно пункту 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации, «налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, взимаемым государством и (или) при передаче принадлежащих им денежных средств государством и (или) физическими лицами через собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности органов местного самоуправления» [2,3].
Определение сбора предлагается в статье 2 (8) НК РФ: «сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого имеет юридическое значение со стороны государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченными органами и должностными лицами одно из условий принятия мер, в том числе предоставление определенных прав или выдача лицензий (лицензий), либо уплата которых обусловлена осуществлением определенного вида предпринимательской деятельности на территории, где введена пошлина» [2,3].
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также определяет порядок их исчисления, учета и отчетности. Перечень налогов и сборов, созданный Налоговым кодексом, а также разделение налогов и сборов на федеральные, региональные и местные представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Состав федеральных, региональных и местных налогов и сборов в Российской Федерации [2,3]

Задолженность по налогам, сборам и сборам отражается по кредиту активно-пассивного счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и по дебету различных счетов бухгалтерского учета от различных источников налогов и сборов. В эту категорию входят налоги и сборы, которые:
- счета-фактуры на продажу и т.д. доходы и расходы (90, 91) - акцизы, налог на прибыль и НДС;
- включает стоимость строительных работ, продукции и капитальных вложений (дебеты счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - земельный, транспортный и водный налоги и др.;
- уплачено с прибыли (дебет счета 99, кредит счета 68) - налог на прибыль.
При кредитовании синтетического счета 68 и учете статей 99 «Прибыли и убытки» и 73 «Прочие операции с персоналом» различают пени за неполное или преждевременное перечисление налогов и сборов.
По различным открытым субсчетам в счете 68 остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. По этой причине счет 68 имеет расширенное сальдо на конец периода. Аналитический учет по счету 68 применяется к отдельным видам налогов.
Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены специальные налоговые системы, определяющие порядок элементов налогообложения и освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов.
К таким налоговым системам относятся:
1) система налогообложения в виде ЕНВД;
2) система налогообложения ЕСН;
3) УСН;
4) ПСН;
5) налоговая система при реализации соглашений о разделе продукции [2,3].
Для разных налогов и сборов действующее законодательство определяет разные источники финансирования (таблица 1).
Таблица 1
Отражение налогов и сборов в бухгалтерском учете [2,3]
Источники финансирования Налоги Бухгалтерский учет
1. Выручка от реализации 1) НДС;
2) экспортные пошлины;
3)акцизы;
4) налог на добычу полезных ископаемых Дт 90.3, 91.2 Кт 68
Дт 90.4 Кт 68
Дт 90.5 Кт 68
Дт 90.6 Кт 68
2. Себестоимость 1) земельный налог;
2) транспортный налог;
3) водный налог;
4) ЕНВД;
5) платежи за загрязнение окружающей среды;
6) др. Дт 20, 26, 44 Кт 68
3. Финансовый результат Налог на имущество организаций Дт 91.2 Кт 68
4. Прибыль Налог на прибыль Дт 99 Кт 68
5. Доход физических лиц НДФЛ Дт70,75.2, 76.3 Кт 6 8
6.Стоимость ТМЦ 1) государственные пошлины;
2) импортные таможенные пошлины. Дт 07, 08, 10, 41 и д р.
Кт 68
Таким образом, начисление и уплата налогов отражается на синтетическом счете 68 «Расчет налогов и сборов». Для более детального учета этот счет 68 подразделяется на субсчета, где учитываются налоги. Такое разделение на субсчета дает возможность сделать бухгалтерский учет более точным и прозрачным, а также определить, какой налог относится к бюджету или у организации есть переплата.

1.2. Задачи учета и нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогам и сборам

Все субъекты, осуществляющие деятельность в различных отраслях народного хозяйства, в том числе сельскохозяйственные предприятия, должны выполнять бюджет по перечислению различных налогов и на счет соответствующих налоговых органов. Это связано с тем, что в процессе своей производственно-сбытовой деятельности и для получения дохода компании вынуждены перечислять часть дохода на счет компетентных налоговых органов. Это обязывает административно-бухгалтерские службы предприятий правильно и своевременно исчислять налоговую базу, как в разрезе видов налогов, так и при своевременном перечислении исчисленных сумм налогов.
Еще одна отрицательная сторона – тенизация почти половины реальной российской экономики, т.е. полностью безналоговая сфера, рост организованной преступности, массовое сокрытие личных доходов и богатств от налогообложения, огромный отток российского капитала за границу.
Все эти факторы резко снижают возможности нормальных взаиморасчетов с бюджетом, который и без того ослаблен общим безденежьем. Такого нет нигде в мире: с одной стороны, величайший промышленный потенциал, с другой - быстрое, самоуничтожение этого потенциала без объективных причин, полный паралич инвестиционного процесса, не только возможность расширенное воспроизведение,
Вряд ли можно сказать устойчивую формулу отношений между центром и регионами по доле налоговых поступлений и степени экономической ответственности за расходы.
Отмывание денег из РФ сопровождается отменой крупных сумм налогов, абсурдностью налоговой системы в целом, фискальным произволом и плохо сформулированной таможенной политикой. Этому способствует и ненормальная общественно-политическая ситуация в стране.
Сегодня имеются все необходимые объективные предпосылки для перехода к комплексному изменению национального налогового механизма. При неоправданном уровне налогов в действующей налоговой системе, искусственно суженной налоговой базе и неэффективных методах взимания налогов нереально ожидать решения фискальных проблем за счет нормального роста доходной части.
Порочный круг неплатежей можно разорвать, если государство погасит свои обязательства по исполненным государством, но не оплаченным поручениям, задолженностям по заработной плате бюджетников и пенсиям.
Неверный расчет налогов по видам и нарушение условий возмещения влечет за собой налоговые санкции в отношении компании, нарушающей как положения о точном исчислении налогов по видам, так и сроки перечисления. Во избежание различных штрафных санкций за нарушение сроков годности и неточности в исчислении налоговой базы и сумм налога бухгалтеры должны достоверно, своевременно и точно отражать все факты хозяйственной деятельности, а не только покупателей готовой продукции и услуги и понесенные налоговые обязательства. Это способствует правильному исчислению, отражению и оптимизации сумм налога в соответствии с налоговым законодательством.
В связи с вышеизложенным управленческо-бухгалтерская служба компании всегда должна иметь в виду ответственность за уголовные правонарушения за неточности исчисления и перечисления налогов в соответствии с законодательством, что влечет за собой различные санкции в отношении компаний, и уголовную ответственность, которая, конечно, нежелательно как для руководителя, так и для руководителя бухгалтерии.
Следует отметить, что как руководители, так и главные бухгалтеры компании обязаны оптимизировать систему налогообложения в соответствии с законодательством, что приводит к получению дохода от льгот, связанных с производственной деятельностью. При этом полученный доход, т. е. выгоды от бизнеса, может быть использован как на неотложные нужды расширения производственного процесса, так и на другие цели.
Косвенные налоги ложатся основным бременем на перерабатывающих производителей, повышая отпускную цену и затрудняя реализацию продукции в ситуации, когда потребители хронически недоплачивают за поставленную продукцию и имеют место задержки финансирования из бюджетов всех уровней.
Большое внимание в экономической литературе уделяется вопросам разграничения, оснований определения налогов, порядка перечисления налогов в соответствующие налоговые органы. Вопросы, связанные с регулированием налогов и сборов, их включением в соответствующие расходы и своевременным погашением, освещены в ряде литературных источников в России и за рубежом.
В целях регулирования нормативно-правовой базы малого и среднего предпринимательства и сельскохозяйственных предприятий в Российской Федерации основными документами являются Конституция Российской Федерации [1] и Федеральный закон Российской Федерации «О развитии малого и среднего предпринимательства». предприятия [6].
В Российской Федерации правила ведения бухгалтерского учета компаний регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ [3]. Этот закон составляет основу для осуществления бухгалтерского учета на всех предприятиях, осуществляющих производственную деятельность, как в сельском хозяйстве, так и в сфере переработки промышленной и сельскохозяйственной продукции. Указанный Закон предполагает осуществление бухгалтерского учета на предприятиях, осуществляющих деятельность в различных сферах деятельности, независимо от форм собственности.
Бухгалтерские услуги компаний соответствуют стандартам точного учета. Закон «О бухгалтерском учете» определяет права и обязанности работников бухгалтерской службы, что способствует совершенствованию обоснованного и точного отражения стандартов бухгалтерского учета в компаниях [3].
Известно, что в Российской Федерации все предприятия по статусу подразделяются на акционерные общества и на общества с ограниченной ответственностью. При этом следует отметить, что деятельность различных форм организации сельскохозяйственных предприятий регулируется следующими нормативными актами, а именно: Федерального закона от 26.12.1995. № 208-ФЗ (ред. от 25.02.2022) «Об акционерных обществах» [4] и Федерального закона от 08.02.1998. № 14-ФЗ (ред. от 25.02.2022) «Об обществах с ограниченной ответственностью» [5].
Если производством подакцизной продукции занимаются малые предприятия, а именно общества с ограниченной ответственностью, то их деятельность регулируется нормами главы 22 НК РФ [2]. При этом особое внимание в их отчетности необходимо уделять правилам и вариантам выплаты дивидендов, которые выплачиваются преимущественно за счет чистой прибыли, отраженной в отчетности.
Однако следует отметить, что сдерживающим элементом бизнеса обычно является возможность потери использования как УСН, так и ЕСХН. Такие предприятия обязаны вести учет налогов и сборов в соответствии с общей системой, в которой говорится, что бизнес не может обходить налоги и сборы.
В этом случае согласно статье 179 НК РФ налогоплательщики должны перейти на ведение полной системы налогового учета, при которой компании должны вести бухгалтерский учет всех производственных и налоговых процессов по всем правилам [2].
Налоги и сборы учитываются в соответствии с требованиями нормативных документов, которые в свою очередь имеют разный статус. Например, некоторые из них являются обязательными, а другие носят рекомендательный характер.
Нормативными документами, регулирующими учет с бюджетом и внебюджетными фондами, являются:
- Гражданский кодекс Российской Федерации;
- Налоговое право Российской Федерации;
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. 402-ФЗ. Настоящий Закон определяет основные понятия и терминологию бухгалтерского учета, основы регулирования и бухгалтерского учета организации, общий порядок составления бухгалтерской отчетности.
- Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерскому учету в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34Н), устанавливающим порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, и взаимоотношения организаций по этим вопросам Внутренние и внешние потребители учетной информации, в том числе органы государственного управления [5];
- Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 в приказе, утвержденном приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114Н. Настоящее положение устанавливает основы организации учета расчетов по налогу на прибыль;
- правила бухгалтерского учета «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32Н) [7];
- Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июня 1999 г. № 33Н) [8].
Счета учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по их применению (Минфин РФ от 31.10.2000 94н. 68. «Расчеты по налогам и сборам» включаются в план счетов [9].
Резюмируя, следует отметить, что бухгалтерское законодательство в настоящее время является самостоятельной отраслью права. При этом значительно расширяется состав нормативных актов. Кроме того, в российской системе регулирования бухгалтерского учета еще не решен ряд концептуальных вопросов, в основном касающихся принципов взаимодействия нормативного регулирования бухгалтерского учета и налогового законодательства. Этот пробел становится еще более очевидным в контексте процесса реформы бухгалтерского учета по МСФО, поскольку проблемы с различной терминологией необходимо решать параллельно, а также ряд других вопросов, подпадающих под эти права [14].

1.3. Методология организации учета расчетов по налогам и сборам???????????????

В современном обществе налоги являются основной формой государственных доходов. Налоговый механизм используется для экономического воздействия, динамики и структуры государства на общественное производство, научно-техническое развитие. Налоги воздействуют на социальные факторы производства и социальные группы. Работники используют свою заработную плату для покупки товаров и услуг, и уплаты налогов. Таким образом, налоги влияют на экономику с точки зрения заработной платы. Величина налога определяет уровень оплаты труда, в которую входят налоговые платежи, влияет на уровень совокупного спроса, развитие производства. Налоги являются обязательным платежом в бюджет. Можно сказать, что налоги возвращаются налогоплательщикам в виде финансирования из бюджета. Налогоплательщики, как правило, платят налоги самостоятельно, но применяют обязательные финансовые и уголовные санкции за нарушение установленных налоговых правил [15].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая №146-ФЗ от 31 июля 1998 года. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая №117 ФЗ от 05 августа 2000 года. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
4. Федеральный закон от 08.02.1998. № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019). «Об обществах с ограниченной ответственностью» // СПС КонсультантПлюс
5. Федеральный закон от 24.07.2007. № 209-ФЗ. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 27.12.2019) // СПС КонсультантПлюс

Весь текст будет доступен после покупки