Налоговые проверки: порядок организации на примере Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 8
1.1 Нормативно-правовая база организации налоговых проверок 8
1.2 Понятие налоговых проверок, место налоговых проверок в системе налогового контроля, их классификация 15
1.3 Основные элементы и этапы организации налоговых проверок 20
2 ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ (ПО МАТЕРИАЛАМ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 21 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ) 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 26
2.2 Организация и проведение налоговых проверок 32
2.3 Оформление и реализация результатов налоговой проверки 42
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 54
3.1 Основные проблемы проведения налоговых проверок 54
3.2 Предложения по совершенствованию организации налоговых проверок 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 81

Весь текст будет доступен после покупки

Возможность государства обеспечивать свое нормальное функционирование напрямую зависит от достаточности финансирования. В зависимость от наполнения бюджета поставлены выполнение социальных задач, реализация экономических проектов, обеспечение национальной безопасности. Одна из важнейших ролей при этом отведена налогам, составляющим основу доходной части бюджета, что предопределяет важность проведения государством эффективной налоговой политики. В то же время в настоящий момент мы можем наблюдать три параллельно развивающихся процесса, препятствующих полноценному поступлению налоговых платежей.
С одной стороны, происходит постоянное усложнение общественных отношений. В том числе это проявляется в том, что в эпоху глобализации и активного международного сотрудничества экономическая деятельность многих хозяйствующих субъектов выходит за пределы одного государства, что значительно усложняет деятельность контролирующих органов ввиду необходимости установления налогового резидентства, учета особенностей документооборота таких субъектов. Одновременно с этим происходит и развитие цифровых технологий, что несет в себе риски как для государства (в виде увеличивающегося количества возможностей сокрытия информации, необходимой для исчисления налогов), так и для налогоплательщика (в виде возможного недополучения прибыли, а также ошибок при электронном взаимодействии с ведомствами). Однако не будем отрицать, что цифровизация имеет и большое количество преимуществ, которые также необходимо учитывать и в должной мере использовать при осуществлении деятельности налоговыми органами.
Еще одним аспектом, который также значительно влияет на поступление налогов, является продолжающаяся сложная экономическая обстановка, усложняющаяся на фоне современной пандемии, вызывающей различные ограничения деятельности организаций. В этих условиях не все хозяйствующие субъекты оказываются способными продолжать вести свою деятельность, ряд из них пытаются сокрыть доходы во избежание необходимости уплачивать налоги и сборы.
При таких обстоятельствах особую важность приобретает укрепление налоговой дисциплины, что достигается через налоговый контроль. Представляется, что в отсутствие должного контроля налогоплательщик по естественно-экономическим причинам будет всегда сопротивляться необходимости уплаты налогов, пытаться скрыть свои доходы (или их часть) для увеличения собственных активов и развития финансово-хозяйственной деятельности.
Налоговые органы должны выстраивать стабильную контрольную деятельность, избирать наиболее подходящие формы и методы налогового контроля, что не только позволит добиться наиболее полного поступления налогов, но и обеспечит соблюдение прав и законных интересов налогоплательщиков.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

1.1 Нормативно-правовая база организации налоговых проверок

Нормативно-правовое регулирование налоговых проверок находится в стадии постоянного развития и совершенствования. Формирование и развитие организации и проведения налоговых проверок происходит в условиях радикального изменения экономических отношений и становления принципиально нового налогового законодательства, создающего основы для разработки современных теоретических моделей правовых институтов налогового права, включая институт налогового контроля.
На налоговый контроль, в частности на его основной институт – налоговую проверку, распространяются исключительно нормы налогового законодательства, наибольшая часть которых находится в одном нормативно-правовом акте – Налоговом Кодексе РФ.
Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) устанавливает определенный перечень методов налогового контроля, но, несмотря на их большое количество, наиболее действенными являются налоговые проверки.
НК РФ (ст. 87) предусматривает два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.
Исходя из сложившейся практики, выездная налоговая проверка является самым распространенным методом, при котором выявляется наибольшее количество правонарушений в налоговой сфере.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.05.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2022) // СПС Консультант Плюс.
2. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 01.05.2022) «О налоговых органах Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс.
3. Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 08.03.2022) «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» // СПС Консультант Плюс.
4. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 17.08.2021) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // СПС Консультант Плюс.
5. Постановление Правительства РФ от 30.06.2015 № 658 (ред. от 01.11.2021) «О государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет» (вместе с «Положением о государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет») // СПС Консультант Плюс.
6. Приказ ФНС России от 13.02.2013 № ММВ-7-9/78@ «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 - 2018 годы» // СПС Консультант Плюс.
7. Приказ ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ (ред. от 10.05.2017) «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2014 № 32450) // СПС Консультант Плюс.
8. Приказ ФНС России от 27.07.2018 № ММВ-7-16/473@ «Об организации пилотного проекта по апробации применения Перечня технологических процессов ФНС России и Реестра рисков в организации и проведении внутреннего аудита» // СПС Консультант Плюс.
9. Приказ ФНС России от 26.12.2017 № ММВ-7-16/1094@ «Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых органов и их структурных подразделений при осуществлении внутреннего контроля и аудита с использованием результатов централизованного мониторинга корректировок данных» // СПС Консультант Плюс.
10. Приказ ФНС России от 16.04.2015 № ММВ-7-16/156@ «Об утверждении Концепции развития внутреннего аудита налоговых органов Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс.
11. Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (с изм. от 15.01.2019) «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» // СПС Консультант Плюс.
12. Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 28.12.2021) «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 № 53094) // СПС Консультант Плюс.
13. Паспорт национального проекта «Национальная программа «Цифровая экономика Российской Федерации» (утв. президиумом Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и национальным проектам, протокол от 04.06.2019 № 7) // СПС Консультант Плюс.
14. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2019. – 288 c.
15. Болтинова О.В. Налоговый контроль. Налоговые проверки. Учебное пособие. – Издательство: НОРМА, 2019. – 512 с.
16. Налоговый контроль. Налоговые проверки: учебное пособие для магистратуры / под ред. О.В. Болтиновой, Ю.К. Цареградской. – Москва: Норма: ИНФРА-М, 2021. – 160 с.
17. Ногина О.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие для магистратуры / О.А. Ногина. – Москва: Норма: ИНФРА-М, 2020. – 144 с.
18. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / Е.В. Ордынская. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 448 с.

Весь текст будет доступен после покупки