Организация и проведение налогового контроля

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 6
1.1 Налоговая проверка как форма налогового контроля: понятие и виды налоговых проверок 6
1.2 Нормативно-правовая база налоговых проверок 17
1.3 Взаимодействие органов государственной власти при осуществлении налогового контроля 20
ГЛАВА 2. Организация и проведение налогового контроля 28
2.1 Содержание и порядок проведения налоговых проверок 28
2.2 Методы проведения налоговых проверок 42
2.3 Порядок оформления результатов налоговых проверок 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 59
ПРИЛОЖЕНИЕ 63

Весь текст будет доступен после покупки

В условиях рыночной экономики реализация государством своих социальных функций связана с необходимостью накопления финансовых ресурсов за счет цивилизованных форм изъятия части собственности имущества у юридических и физических лиц. Одним из самых распространенных в мире способов аккумуляции денежных средств публичных субъектов является сбор налогов.
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Однако потребность в реализации публичного интереса вступает в конфликт с частными интересами каждого субъекта в отдельности, не заинтересованного принимать участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных средств. Поэтому наличие системы контролирующих органов просто необходимо для данного вида отношений, поскольку только эта функция государственного управления обеспечивает реализацию фискального суверенитета государства .
Потребность обеспечения устойчивых бюджетных доходов, соблюдения налоговой дисциплины как условия качественного выполнения физическими и юридическими лицами своих налоговых обязательств перед государством обусловила формирование нового направления государственного финансового контроля - налогового контроля.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
1.1 Налоговая проверка как форма налогового контроля: понятие и виды налоговых проверок
Конституцией РФ закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов . Налоги и сборы являются признаком любого государства и вместе с тем необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений .
Так как налоговый контроль является основным элементом налоговой политики в управлении налогообложением, следовательно, он является основной функцией налогового администрирования, без которого невозможно существование эффективной налоговой системы. Как упоминалось выше, основная цель налогового контроля - противодействие уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов. При принудительном изъятии части доходов налогоплательщиков налоговый контроль является объективной необходимостью для формирования бюджета за счет налоговых изъятий. От эффективности проведения налогового контроля зависит наполняемость бюджета РФ. Он обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти.
Целью налогового контроля является неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит к добровольному выполнению гражданами обязанностей по уплате налогов и сборов. Контроль в налоговой деятельности является методом руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства .
В настоящее время основной задачей налогового контроля является содействие реализации налоговой политики государства в процессе формирования и использования фондов в ходе выполнения государством своих задач перед обществом.
Основными функциями налогового контроля являются:
? предотвращение уклонения от уплаты налогов путем проверки исполнения налогового законодательства со стороны налогоплательщиков;
? обеспечение налоговых поступлений в бюджеты разных уровней;
? соблюдение налогоплательщиками налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налоговых платежей;
? выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней .
Деятельность налоговых органов по осуществлению налогового контроля проводится в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством:
? налоговых проверок (камеральные и выездные);
? получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
? проверки данных учета и отчетности;
? осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и в других формах .
Основой функционирования налогового контроля являются:
? правовая база, определяющая правовой статус субъектов налогового контроля, порядок исчисления и уплаты налогов, взаимоотношения с налогоплательщиками, правоохранительными органами;
? организационное и материально-техническое обеспечение, предполагающее оптимизацию структуры налоговых органов, создание информационных массивов для учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, взаимодействие с органами государственного управления, правоохранительными органами, банковской системой в сфере налогового контроля.
Объектами налогового контроля являются налоговые отношения, возникающие у государства с субъектами налогообложения, на которых лежит обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи за счет собственных средств в строгом соответствии с законодательством. Контролируемыми субъектами являются налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты .
По подчиненности налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль, различают налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете, и налоговый контроль, осуществляемый вышестоящими налоговыми органами в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Субъектами налогового контроля, или органами, осуществляющими контроль, являются Федеральная налоговая служба России, ее подразделения, Таможенный комитет РФ и его подразделения, органы МВД, органы государственных внебюджетных фондов, другие органы и организации государственной системы власти.
Учитывая вышеизложенное, субъекты налоговых проверок — это налоговые администрации, под которыми понимаются все государственные контролирующие органы, имеющие в соответствии с действующим законодательством право на проведение налоговых проверок.
Основными направлениями налогового контроля являются:
? проведение налогового учета организаций и физических лиц;
? налоговый контроль достоверности ведения учета доходов и расходов налогоплательщиками;
? налоговый контроль правильности определения объектов налогообложения;
? налоговый контроль соблюдения порядка уплаты налогов и сборов, своевременность, правильность исчисления сумм налогов и сборов, полнота уплаты налогов и сборов;
? налоговый контроль своевременного перечисления налоговых платежей банковскими учреждениями;
? налоговый контроль правомерности применения налоговых льгот;
? налоговый контроль своевременности предоставления налогоплательщиками налоговых деклараций и других документов, необходимых для исчисления налогов;
? налоговый контроль исполнения решений налоговых органов и других уполномоченных органов .
В процессе осуществления налогового контроля в целом исследователи выделяют несколько этапов.
1. Подготовительный этап, в ходе которого определяются цели и сроки проведения налогового контроля, осуществляется подбор специалистов, предварительное ознакомление с объектом налогового контроля, то есть проводятся предпроверочные мероприятия по изучению картотеки налогоплательщика, наличие сведений в налоговом органе о деятельности налогоплательщика, своевременность представления отчетности и уплаты налогов или сборов, предоставление отсрочек, рассрочек или налоговых кредитов.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 года) (с изменениями от 4 октября 2022 года) // http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202210060013?index=1. – 2022. С. 7-9.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) // "Собрание законодательства РФ", № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 02.11.2023) [Электронный ресурс] - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ - 2024. – С. 20-23.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации: [федеральный закон от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ: по состоянию на 25 апреля 2018 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1996. - №25. - Ст. 2954; 2018. - № 9. - Ст. 1292.
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 22.04.2024). [Электронный документ] - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/ - 2024. – С. 43-50.
6. Федеральный закон от 07.02.2011 N 3-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О полиции". [Электронный ресурс]. - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» - 2023. – С. 10-13.
7. Об оперативно-розыскной деятельности: Федеральный закон от 12.08.1995 №144-ФЗ (в ред. от 28.06.2013). [Электронный ресурс]. - Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Об утверждении Концепции системы плнирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333 (в ред. от 10.05.2012). [Электронный ресурс] - Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

Весь текст будет доступен после покупки