Организация начисления и учета налога на доходы физических лиц в ООО «Баланс+»

Введение 3
1. Теоретические основы проведения аудита налога на доходы физических лиц5
1.1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц 5
1.2. Нормативно-правовые основы регулирования налога на доходы физических лиц и источники информации 13
1.3. Методика аудита налога на доходы физических лиц 24
2. Организация начисления и учета налога на доходы физических лиц в ООО «Баланс+» 30
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 30
2.2. Начисление и учет налога на доходы физических лиц в ООО «Баланс+» 36
3. Аудит по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «Баланс+» 44
3.1. Планирование аудиторской проверки 44
3.2. Аудит правильности формирования налогооблагаемой базы 57
3.3. Аудит правильности исчисления и формирования отчетности по налогу на доходы физических лиц 59
3.4. Рекомендации по результатам аудиторской проверки 62
Заключение 65
Список использованных источников 67
Приложения 73

Весь текст будет доступен после покупки

Как известно, вся экономика в целом подвержена налоговому регулированию, в свою очередь, одним из важнейших его аспектов является налогообложение населения при помощи налога на доходы физических лиц, являющийся одним из наиболее важных и сложных налогов. Поправки, которые на постоянной основе вносятся в Налоговый кодекс в отношении налога на доходы физических лиц, требуют от налоговых агентов их отслеживания и применения при его исчислении и уплате. В случае неполной уплаты либо неуплаты данного налога в установленные сроки, согласно ст.75 НК РФ, помимо суммы самого налога, уплачиваются соответствующие пени и штрафы.
В связи с этим актуальным являются вопросы аудита начисления и расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, с целью выяснения полноты и корректности их отражения в бухгалтерской отчетности предприятия, соответствия отечественному законодательству правил бухгалтерского учета, принятых в данной организации.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Теоретические основы проведения аудита налога на доходы физических лиц
1.1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов. Функции налога на доходы физических лиц широко представлены в экономической литературе. Исследованию функций налогов посвящено много дискуссионных работ. Есть области исследования, где авторы полностью единодушны, но существуют и разночтения в количестве и содержании функций. Сгруппируем основные точки зрения на функции НДФЛ:
- фискальная, которую выделяют все авторы;
- распределительная (перераспределительная) ;
- регулирующая, которую отмечают практически все авторы в различной интерпретации.
Эффективная реализация функций, по мнению всех авторов, возможна только в случае их рационального сочетания.
Фискальная (или бюджетная) функция любого налога, в том числе и НДФЛ, является первичной и доминирующей. Предназначение данной базовой функции заключается в обеспечении бюджетной системы государства достаточными и необходимыми финансовыми ресурсами для осуществления необходимых государственных расходов . Ни распределительная, ни регулирующая функции налогов не могут быть осуществлены без соответствующего финансового обеспечения, которое достигается при помощи фискальных действий, как государства, так и органов местного самоуправления. При помощи фискальной (или бюджетной) функции осуществляется аккумуляция налоговых доходов на различных уровнях бюджетов, которые затем направляются на финансирование различных расходов государства и органов местного самоуправления. Надо отметить, что к таким расходам относятся не только, например, военные расходы или содержание государственного аппарата, но и расходы, связанные с выполнением государственных программ по развитию образования и здравоохранения, поддержкой экономики, а также расходы с социальной сферой и многие другие. Именно поэтому фискальная функция является доминирующей и именно ей отводится ведущая роль в перераспределении и распределении части стоимости национального дохода в определенных пропорциях, другими словами, именно она предоставляет возможность осуществления комплементарных функций налогов, к которым относится и налог на доходы физических лиц.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенародным голосование 12 декабря 1993 года.: (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ30 декабря 2008 № 6-ФКЗ и № 8 – ФКЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действ. редакция) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс]: федер. Закон от 13.07.2015 № 214- ФЗ, №232-ФЗ (действ. редакция) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации (действ. ред.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (последняя редакция) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6. О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации: Приказ Минфина России от 09.01.2019 № 2н (последняя редакция). - URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 19.10.2023). - Текст: электронный.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (последняя редакция). - URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 19.10.2023). - Текст: электронный.
8. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах: Федеральный закон № 113-ФЗ от 02.05.2015 г. (действ. ред.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
9. О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам: Письмо ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
10. Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме: приказ ФНС России от от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@ (действ. редакция) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
11. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2019. - 317 c.
12. Амиров, С.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для ВУЗов / С.М. Амиров, М.Ш. Амиров. - М.: КноРус, 2019. - 360 c.
13. Аудит в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / под редакцией М. А. Штефан. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2022. - 238 с. - (Высшее образование). - URL: https://urait.ru/bcode/490244
14. Аудит в 2 ч. Часть 2: учебник и практикум для вузов / под редакцией М. А. Штефан. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2022. - 411 с. - (Высшее образование). - URL: https://urait.ru/bcode/491513

Весь текст будет доступен после покупки