Первоначальный этап расследования налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами

Введение……………………………………………………..…………………….3
Глава 1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами……………………………………………7
1.1 Структура криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами. Обстановка совершения преступления ……………………………………………………………………...7
1.2 Типичные способы совершения юридическими лицами налоговых преступлений. Механизм следообразования…………………………………..14
1.3 Личность преступника, как субъекта налогового преступления……………………………………………………………………..31
Глава 2. Особенности организации расследования налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами на первоначальном этапе…………….36
2.1 Особенности возбуждения уголовного дела……………………………….36
2.2 Типичные следственные ситуации, возникающие на первоначальном этапе расследования и версии, выдвигаемые по делам данной категории…………………………………………………………………………44
Глава 3. Тактика производства следственных действий на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений совершаемых юридическими лицами …………..…………………………….....................................................51
3.1 Тактические особенности производства следственного осмотра………...51
3.2 Тактика допроса свидетелей………………………………………………...58
3.3 Тактика допроса подозреваемого…………………………………………...63
3.4 Назначение судебных экспертиз при расследовании налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами ………………………...69
Заключение……………………………………………..…...…............................82
Список использованной литературы…………………………………………...86
Приложения

Весь текст будет доступен после покупки

Развитая экономика является одной из составных частей цивилизованного общества. В свою очередь, государство в пределах своей компетенции и в соответствии с имеющимися возможностями осуществляет регулирование экономических и финансовых процессов. В настоящее время выполнение многих социальных проектов государства финансируется за счет налогов, поступающих от физических и юридических лиц.
В этой связи противодействие преступности в сфере налогообложения приобретает особую актуальность. Действенное расследование налоговых преступлений не только гарантирует достижение цели уголовного судопроизводства, но и создает соответствующие обстоятельства для положительной реализации наибольшего количества правоотношений, возникающих в сфере налогов.
Налоги в Российской Федерации осуществляют важную роль для функционирования государства, так как являются необходимым условием его существования. С помощью налогов государство может реализовать свои социальные программы, обеспечить граждан пенсиями, через органы управления и осуществляет защиту их прав и законных интересов.
Уплата налогов и сборов является обязанностью каждого гражданина либо организации, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации. Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исполнение налоговой обязанности можно определить, как выполнение гражданами и организациями конституционного предписания выплачивать налоги в полном объеме, надлежащим образом и в сроки, определенные законодательством о налогах и сборах. Нарушение налогового законодательства ставят под угрозу экономическую безопасность, ограничивают возможности государства в расширении и укреплении финансовых и социальных гарантий, гармоничного развития общества в целом и отдельных его представителей.
Понятие «экономическая безопасность» в обобщенном варианте он значит способность и готовность экономики обеспечить достойные условия жизни и развития личности, общественно-финансовую и военно-политическую устойчивость общества и страны, противодействовать воздействию внутренних и внешних угроз и является материальной основой как национальной безопасности в целом, так и практически всех ее составляющих. Без ее обеспечения становится практически невозможным решение ни одна из задач, стоящих перед страной, как на национальном, так и на международном уровне. В России налоговые правонарушения получили широкое распространение.
За неисполнение налоговых обязательств Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. За наиболее грубые и тяжкие налоговые нарушения можно подвергнуться и уголовному преследованию. Так согласно, статистическим показателям за 2021 год было зафиксировано 5543 налоговых преступлений, что на 13,8% больше, чем годом ранее.
В первую очередь необходимо отметить, что совершение и сокрытие налоговых преступлений связано в большинстве случаев со значительным документооборотом. Выполнение финансово-хозяйственных операций сопровождается составлением разнообразных документов официального и неофициального учета. Результаты хозяйственной деятельности фиксируются в налоговых и бухгалтерских отчетах. В этих, а также иных документах отражаются признаки налоговых преступлений. Поэтому исследование документов играет важную роль в установлении действительных обстоятельств, характера и участников расследуемого события. Огромной проблемой в Российской Федерации стала неуплата налогов юридическими лицами. В бюджет не поступают большие суммы денег, что наносит ущерб экономической жизни страны и грозит ее безопасности. Вопросы уголовной ответственности за налоговые преступления представляются более трудоемкими как для юристов, так и для правоохранительных органов.
В связи с этим тема, избранная для написания диссертации, является актуальной и требует тщательной разработки.
Целью исследования является раскрытие особенностей расследования налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами.
Достижение поставленной цели потребовало постановки и решения следующих задач:
• изучить структуру и содержание основных элементов криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами (способ совершения, механизм следообразования, личность преступника);
• рассмотреть особенности возбуждения уголовных дел по фактам совершения юридическими лицами налоговых преступлений;
• рассмотреть следственные ситуации, возникающие при расследовании налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами на первоначальном этапе;
• рассмотреть тактические особенности производства следственного осмотра, допроса свидетелей и подозреваемого.
• рассмотреть назначение судебных экспертиз при расследовании налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практические аспекты расследования налоговых правонарушений, предметом которых являются особенности совершения налоговых правонарушений и осуществления мероприятий по расследованию рассматриваемого вида преступлений на первоначальном этапе.
Теоретическую базу исследования составили труды ученых: И.В. Александрова, Т.В. Аверьяновой, Р.С. Белкина, А.Н. Васильева, И.Ф. Герасимова, Е.П. Ищенко, Г.Г. Зуйкова, И.М. Лузгина, В.А. Михайлова, В.А. Образцова, В.Г. Танасевича, Н.П. Яблокова и др.
Нормативной базой исследования являются: Конституция Российской Федерации, федеральные законы Российской Федерации, уголовное, уголовно-процессуальное, налоговое законодательство Российской Федерации, Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации, подзаконные акты Российской Федерации.
Эмпирическая база магистерской диссертации основана на материалах опубликованных статистических данных о налоговых преступлениях, а также судебной и следственной практики.
Методологическую базу исследования составляют материалистическая теория познания, формальная логика, криминалистическая методология и общетеоретические концепции криминалистики. Методология предоставленного исследования содержит как общенаучные методы (анализ, синтез, аналогия, системно-структурный и логический подход), так и частнонаучные методы (статистический, сравнительно-правовой, обобщение исследовательской практики).
Работа состоит из введения, трех глав, включающих, девять параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами
1.1 Структура криминалистической характеристики налоговых преступлений. Обстановка совершения преступления

На данный момент криминалистическая квалификация преступления представляется обязательным элементом методики частной криминалистики. Криминалистическая характеристика представляет собой научную категорию, в которой описываются типичные условия обстановки, свойства личности, способы, а так же механизмы следообразования преступных посягательств анализируемого вида.
Разработкой и изучением криминалистической характеристики преступления занимались такие ученые, как Р.С. Белкин, В.А. Образцов, А.Н. Колесниченко, Н.П. Яблоков, Л.А. Сергеев, В.Г. Танасевич, и др.
Среди первых теоретических разработок можно выделить публикацию Митричева С. П., обособившего и обосновавшего криминалистическую значимость отдельных сигналов из криминалистической характеристики преступления.
В своей тематической статье Танасевич В.Г. и Образцов В.А. раскрывают значение и структуру криминалистических сигналов преступления, выделяя способ совершения преступления, обстановку совершения преступления, предмет вмешательства, личность субъекта преступления, действия по сокрытию преступления.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Нормативно - правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)// Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, (дата публикации: 04.07.2020)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2022)// Собрание законодательства РФ. N 31. 03.08.1998. ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 14.08.2022)// Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. N 32. ст. 3340.
4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с изм. от 18.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.07.2022)// Собрание законодательства РФ. 24.12.2001. N 52 (ч. I). ст. 4921.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с изм. от 18.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.07.2022)// Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. N 25. ст. 2954.
6. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.12.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)// СПС «КонсультантПлюс».
7. Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"// Российская газета. N 173. 16.09.2009.

2. Статьи из журналов

1. Глушко Д.Е. К вопросу о налоговых правонарушениях и преступлениях: основные аспекты // Налоги (журнал). 2007. № 2. С. 16-21.
2. Дектярева А. В. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений // Скиф. 2021. №10 (62). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kriminalisticheskaya-harakteristika-nalogovyh-prestupleniy (дата обращения: 15.06.2022).
3. Ефимичев П.С., Ефимичев С.П. Налоговые преступления и проблемы борьбы с ними // Журнал российского права. 2008. № 8. С. 23-27.
4. Зинченко Г.С. К вопросу о содержании оперативно-розыскной характеристики преступлений, связанных с нарушением налогового законодательства // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2021. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-soderzhanii-operativno-rozysknoy-harakteristiki-prestupleniy-svyazannyh-s-narusheniem-nalogovogo-zakonodatelstva (дата обращения: 10.06.2022).
5. Коноваленко С.А., Трофимов М.Г. Экономические аспекты криминалистического анализа преступлений в бюджетной сфере //Colloquium-journal. 2019. №3-7 (27). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskie-aspekty kriminalisticheskogo-analiza-prestupleniy-v-byudzhetnoy-sfere (дата обращения: 12.07.2022).
6. Краснопеев И.С. Сущность и содержание криминалистического обеспечения деятельности следователя по достижению компромисса со стороной защиты по уголовным делам о налоговых преступлениях // Вестник Академии права и управления. 2019. №1 (54). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-i-soderzhanie-kriminalisticheskogo-obespecheniya-deyatelnosti-sledovatelya-po-dostizheniyu-kompromissa-so-storonoy (дата обращения: 12.07.2022).
7. Кужугет Т.К. Криминалистическое моделирование налоговых преступлений // Вестник Тувинского государственного университета. Социальные и гуманитарные науки. 2014. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kriminalisticheskoe-modelirovanie-nalogovyh-prestupleniy (дата обращения: 14.06.2022).
8. Попова Е.И., Мазуренко Д.В. Исходные типичные следственные ситуации, возникающие на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений // Закон и право. 2022. №8. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ishodnye-tipichnye-sledstvennye-situatsii-voznikayuschie-na-pervonachalnom-etape-rassledovaniya-nalogovyh-prestupleniy (дата обращения: 14.06.2022).
9. Юсупов А.М. Использование специальных знаний на стадии возбуждения уголовного дела в кредитно-финансовой сфере // Правовое государство: теория и практика. 2022. №1 (67). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolzovanie-spetsialnyh-znaniy-na-stadii-vozbuzhdeniya-ugolovnogo-dela-v-kreditno-finansovoy-sfere (дата обращения: 14.06.2022).

3. Учебная и научная литературы

1. Аверьянова Т. В., Белкин Р. С., Корухов Ю. Г. и др. Криминалистика. Учебник. М: Инфра-М, Норма, 2017. 928 с.
2. Агафонов В. В., Филиппов А. Г. Криминалистика. Учебное пособие. М: Юрайт, 2016. 186 с.
3. Александров, И. В. Расследование налоговых преступлений: Учебное пособие для магистров / И. В. Александров. 1-е изд. Москва: Издательство Юрайт, 2019. 405 с.
4. Арутюнян М. Г. Личность субъекта налогового преступления как элемент криминалистической характеристики // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2018. № 12. С. 57-58.
5. Бастрыкин А.И. Справочник по экспертизам для следователей. Практическое пособие. М., 2020. С. 3.
6. Бауэр И. А. Криминалистическая характеристика уклонений от уплаты налогов и (или) сборов физических лиц // Форум молодых ученых. 2018. № 5-1(21). С. 446-451.
7. Бекряшев А.К. Теневая экономика и экономическая преступность. М., Скиф. 2008. 378 с.
8. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российской криминалистики. М., 2001.С. 223.
9. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998. 784 с.
10. Горбачев А.В., Колотушкин С.М., Кочубей А.В. Налоговые преступления: основы технико-криминалистического обеспечения: Монография. Волгоград: ВА МВД России, 2005. 512 с.
11. Гусаров, Д. А. Расследование налоговых преступлений // Право и государство: теория и практика. 2018. № 8(164). С. 133-135.
12. Дашковская Г.М. Особенности квалификации и расследования налоговых преступлений. М., Академия налоговой полиции ФСНП России. 2003. 328 с.
13. Дзестелов Х.А., Гулордава Г.Д. Некоторые вопросы борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями в кредитно-финансовой системе // Банковское право. 2008. № 4. С. 26-29.
14. Драпкин Л. Я. Криминалистика в 3 частях. Часть 1. Учебник для вузов/под ред. Драпкин Л.Я. М: Юрайт, 2017. 246 с.
15. Зуйков Г.Г. Криминалистическое учение о способе совершения преступления: автореф. дис. д-ра юрид. наук. М., 1970. С.10.

Весь текст будет доступен после покупки