Документальное оформление и учет денежных средств организации (на материалах ООО «Фестрал»)

Введение 5
1. Теоретические аспекты учета денежных средств 8
1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств
8
1.2 Основы учета денежных средств в организациях 14
1.3 Отражение в бухгалтерской отчетности информации о денежных средствах организации
23
2. Документальное оформление и учет денежных средств ООО «Фестрал»
27
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Фестрал» 27
2.2 Документальное оформление и учет денежных средств предприятия
37
2.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств предприятия
43
Заключение 47
Список использованных источников 51
Приложения

Весь текст будет доступен после покупки

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них:
- основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;
- с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;
- с бюджетом и налоговыми органами по различным родам платежа, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В наше время и с условиями экономики Российской Федерации бухгалтер обязан помнить, что от умения рационально использовать денежные средства зависит, будет ли у предприятия дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является доход денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что предприятие терпит убытки, связанные:
во-первых, с инфляцией и обесценением денег;
во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Весь текст будет доступен после покупки

В настоящее время основной массой расчетов в организациях осуществляется в денежной форме. Денежные средства ? данные финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, они обеспечивают исполнение обязательств любого уровня и вида.
Среди организаций в основном расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.
Расчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу организации с соблюдением кассовой дисциплины.
Ведение бухгалтерского учета производятся в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению («Закон О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы [16, c.158]:
Первый уровень ? законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс РФ об административных нарушениях. Гражданский кодекс РФ, в частности главы 45 и 46, устанавливает основы гражданского законодательства в вопросах взаимодействия банковской организации и ее клиентов при открытии и совершении операций с использованием банковского счета (глава 45) и проведении расчетов (глава 46).
Необходимо выделить, то что Гражданский кодекс считается важным документом, условия которого безусловно следует учитывать при разработке других нормативных и правовых документов. В таком случае имеется его утверждения считаются ключевыми и неукоснительны, и обязательны для исполнения на территории Российской Федерации.
Приоритетным положением, регламентируемым Гражданским кодексом, является то, что в случае открытия счета предприятием в коммерческом банке между предприятием и коммерческим банком заключается договор банковского счета, в котором отражается порядок взаимодействия данных организаций. В частности, по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Нужно учесть, что в вопросах организации взаимоотношений банка с клиентом этого документа устанавливается следующая норма: банк может в любое время использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами [22, c.256].
Кроме данных положений, в этом документе указывается, что отношения между предприятиями и организациями с коммерческими банками строятся на договорной основе. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, которые соответствуют требованиям, предусмотренными законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
В соответствии со статьей 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Согласно распоряжению клиента банк, должен предоставить либо перечислить со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
Наряду с этими нормами действующего законодательства особое внимание в ГК РФ уделяется очередности списания денежных средств со счетов предприятий и организаций, открытых в коммерческих банках. В частности, статьей 855 ГК РФ устанавливается, что при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1,2): [Федер. закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994 года, одобрен Советом Федерации, введен приказом Президента Российской Федерации от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ; в ред. от 14.04.2023.]. [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022): [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1,2):[Федер. закон: принят Гос. Думой 19 июля 2000 года, Одобрен Советом Федерации, введен приказом Президента Российской Федерации от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ: в ред. от 23.04.2023] [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью» [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/

Весь текст будет доступен после покупки