В настоящее время основной массой расчетов в организациях осуществляется в денежной форме. Денежные средства ? данные финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, они обеспечивают исполнение обязательств любого уровня и вида.
Среди организаций в основном расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.
Расчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу организации с соблюдением кассовой дисциплины.
Ведение бухгалтерского учета производятся в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению («Закон О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы [16, c.158]:
Первый уровень ? законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс РФ об административных нарушениях. Гражданский кодекс РФ, в частности главы 45 и 46, устанавливает основы гражданского законодательства в вопросах взаимодействия банковской организации и ее клиентов при открытии и совершении операций с использованием банковского счета (глава 45) и проведении расчетов (глава 46).
Необходимо выделить, то что Гражданский кодекс считается важным документом, условия которого безусловно следует учитывать при разработке других нормативных и правовых документов. В таком случае имеется его утверждения считаются ключевыми и неукоснительны, и обязательны для исполнения на территории Российской Федерации.
Приоритетным положением, регламентируемым Гражданским кодексом, является то, что в случае открытия счета предприятием в коммерческом банке между предприятием и коммерческим банком заключается договор банковского счета, в котором отражается порядок взаимодействия данных организаций. В частности, по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Нужно учесть, что в вопросах организации взаимоотношений банка с клиентом этого документа устанавливается следующая норма: банк может в любое время использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами [22, c.256].
Кроме данных положений, в этом документе указывается, что отношения между предприятиями и организациями с коммерческими банками строятся на договорной основе. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, которые соответствуют требованиям, предусмотренными законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
В соответствии со статьей 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Согласно распоряжению клиента банк, должен предоставить либо перечислить со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
Наряду с этими нормами действующего законодательства особое внимание в ГК РФ уделяется очередности списания денежных средств со счетов предприятий и организаций, открытых в коммерческих банках. В частности, статьей 855 ГК РФ устанавливается, что при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
Весь текст будет доступен после покупки
