Особенности администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ

Введение..........................................................................................................2
Глава 1. Понятие, сущность и правовая регламентация администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ...................................................4
1.1. Понятие, сущность и порядок администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ...............................................................................4
1.2. Правовое регулирование администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ................................................................................................15
Глава 2. Особенности администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ................................................................................................20
2.1. Основные проблемы администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ...............................................................................................20
2.2. Действия, направленные на улучшение администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ....................................................................27
Заключение......................................................................................................37
Список использованных источников..............................................................41

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования. НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС), составляет значительную часть таможенных сборов и почти полностью обеспечивает импортную составляющую федерального бюджета, находящегося в ведении таможенных органов. При ввозе товаров в Российскую Федерацию все импортеры обязаны уплачивать НДС. Однако из-за большого разнообразия НДС может быть сложно установить и применить этот налог при импорте товаров. К ним относятся ряд налоговых льгот, использование различных ставок, что создает сложности в расчете и администрировании НДС как со стороны участников ВЭД, так и со стороны самих таможенных органов. Поэтому тема данного исследования актуальна.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Понятие, сущность и правовая регламентация администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ

1.1. Понятие, сущность и порядок администрирования НДС при ввозе товаров на территорию РФ

Эффективное налоговое урегулирование внешнеэкономических действий должно быть существенным условием формирования обстоятельств, гарантирующих наибольшее формирование экспорта отечественной продукции, а также привлечение иностранных инвестиций в российскую экономику. Установление косвенного налогообложения экспорта и импорта сегодня следует ориентироваться не только в таможенных пошлинах, но и в налоге на НДС, поскольку косвенный налог обязан оказывать «стимулирующее» влияние на внешнеторговую деятельность при уплате его субъектами экспорта и импорта.
Косвенные налоги и непосредственно пошлина в НДС, а также акцизы формализуют максимальную долю в структуре внешнеэкономической деятельности. Отличие в данном случае состоит в том, что они относятся к косвенным налогам, поскольку они формируются законными плательщиками; к федеральным налогам, поскольку они взимаются в национальный государственный бюджет на основании Налогового кодекса Российской Федерации; к территориальным налогам, поскольку они взимаются на всей территории Российской Федерации; налоги и акцизы в таможенных отношениях считаются подлежащими вычету, поскольку они зависят от уплаты таможенных пошлин.
НДС взимается при импорте продукции в страну (акцизы взимаются при экспорте нефтепродуктов), поскольку продукция, импортируемая в другое государство, подпадает под влияние налогового законодательства страны, которое стабилизирует уплату косвенных налогов в 45 мировых стран.
Введение налога на экспортируемую продукцию приводит к двойному налогообложению, а также создает препятствия для целей внешней торговли.
Налог, взимаемый за осуществление внешнеэкономической деятельности, можно охарактеризовать как территориальный налог, поскольку в соответствии с международными общепризнанными стандартами, а также международными практиками, взимается плата за ввоз продукции в таможенную зону.
Косвенное налогообложение во внешней торговле характеризуется "сокрытием", поскольку оно подразумевает надбавку к стоимости товара, а также не содержит прямого отношения к имуществу плательщика.
Если налог является «необоснованным» в том смысле, что он увеличивает внешнюю стоимость товаров вместе с тарифами, то является «инструментом внешнеторговой политики», а также защищает государственную рыночную биржу от демпинга стоимости товаров, которые создают конкуренцию в соответствии с «заимствованной» стоимостью импортируемых товаров из других стран.
Тем не менее, «обратный» таможенный и налоговый режим могут быть использованы так же, как и для иностранных трейдеров. Это означает несколько «сниженных», а также «ограниченных» тарифов, включая косвенные налоги во внешнеэкономической сфере, которые в определенных вариантах могут характеризоваться таможенными и налоговыми льготами, которые влияют на тарифы и налоги, взимаемые иностранными инвесторами, а также субъектами внешнеэкономической деятельности при транспортировке продукции, транспортных средств и оборудования. В эту сумму входят косвенные налоги во внешнеэкономической сфере. Таможенные и налоговые преференции не имеют всех шансов быть индивидуальными, а должны предоставляться абсолютно во всех вариантах, за вычетом незаконных операций.
Взимание НДС, а также акцизов при экспортно-импортных операциях, в отличие от внутренних, содержат отличительную особенность, предопределенную выбранной таможенной операцией, поскольку эти налоги уплачиваются только в случае таможенных операций, связанных с выпуском продукции для внутреннего использования, реимпортом, краткосрочным импортом, а также изменений в таможенной сфере.
«Таможенный кодекс ЕАЭС включает в себя разновидности пошлин и налогов, требование ответственности плательщика по таможенным платежам, уведомление об определенных совокупностях платежей, которые принадлежат ему, что значительно упрощает управление налогами по уплате определенных акцизов и налогов, а также ограничивает сферу незаконного налогообложения» .
Финансовые и юридические нюансы таможенного законодательства содержатся в налоговом и таможенном кодексах Российской Федерации, которые имеют отдельные противоречия среди собственных общепризнанных стандартов, что вызывает проблемы при установлении режима сбора и уплаты косвенных налогов.
Следует также подчеркнуть, что многочисленные трудности правоохранительных организаций, связанные с косвенным налогообложением экспортно-импортных действий, во многом обусловлены отсутствием единого мнения по многочисленным трудностям функционирования международной налоговой концепции, а также ее правовых основ. Этот факт показывает существенную фактическую, а также абстрактную важность разработки и формирования теории акцизного сбора, а также "дополнительного" налогообложения.
В этом случае, в конце концов, необходимо учитывать, что наличие, а также изучение национального налога, политики наравне с государством, без исключения, часто предусматривают международные условия, внося конкретные коррективы.
В соответствии со статьей 151 Налогового кодекса Российской Федерации "при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от выбранной таможенной процедуры налог на добавленную стоимость рассчитывается в таком порядке:
- при выпуске в свободное обращение налог уплачивается в полном объеме;
- если товары подпадают под таможенную процедуру реимпорта, налогоплательщик уплачивает сумму налога, от которой он был освобожден, или суммы, возвращенные ему в связи с экспортом товаров, в соответствии с порядком, установленным таможенным законодательством Российской Федерации;
- если товары подпадают под таможенную процедуру транзита, таможенного хранения, реэкспорта, таможенной торговли, беспошлинной зоны, свободного хранения, уничтожения и отказа в пользу государства, перевозка товаров не облагается налогом;
- если товары ввозятся в соответствии с таможенной процедурой переработки на таможенной территории, налог не уплачивается при условии, что продукты переработки вывозятся с таможенной территории Российской Федерации в течение определенного периода времени;
- при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налогов в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации;
- при ввозе продуктов переработки товаров, в связи с которыми таможенная процедура переработки действует за пределами таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налогов в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации» .

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты

1) Таможенный кодекс Евразийского экономического союза Консультант Плюс. [Электронный ресурс] https://www.consultant.ru/document/cons_
doc_LAW_215315/ (дата обращения 16.10.2022)
2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.09.2022) Консультант Плюс. [Электронный ресурс] https://www.consultant.ru/cons
/cgi/online.cgi?req=doc&ts=WEkTiKTJdHQdB2dM&cacheid=FD89E53AE9D29495F1353E404C910DF4&mode=splus&rnd=qMwLiKTobIDNJxkE&base=LAW&n=412998&dst=105#uXlTiKTWy9YLqR1I1 (дата обращения 16.10.2022)
3) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с изм. от 11.10.2022) Консультант Плюс. [Электронный ресурс] https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.

Весь текст будет доступен после покупки